stify"> · методологічні аспекти. До загальних та організаційно-технічних питань організації податкового обліку відносяться:
· розподіл функціональних обов'язків працівників бухгалтерії, призначення осіб, відповідальних за ведення податкового обліку;
· застосування аналітичних регістрів податкового обліку;
· технологія обробки облікової інформації.
У цей розділ включаються також основні правила ведення податкового обліку.
Якщо організація має відокремлені підрозділи, важливо визначити:
· термін подання відомостей в головне відділення організації для зведеного податкового обліку;
· перелік податків, що перераховуються за місцем знаходження філій;
· порядок сплати податків організацією та відокремленими підрозділами.
У другому розділі відображаються методи ведення податкового обліку, які організація вибирає самостійно, методи оцінки активів і зобов'язань, порядок формування податкової бази та податкового обліку для цілей оподаткування та інші методологічні аспекти. Цей розділ найзручніше скласти за видами податків.
Питання, які припускають однозначне трактування, в обліковій політиці не відображаються. Відображаються лише ті питання, для яких законодавство про податки і збори передбачає різну варіантність. Елементи облікової політики для цілей оподаткування представлені в табл. на с. 377-380.
У додатку до облікової політики необхідно затвердити форми регістрів податкового обліку.
Регістрами податкового обліку можуть бути:
· регістри бухгалтерського обліку, доповнені необхідними реквізитами;
· регістри податкового обліку, розроблені організацією самостійно.
Крім того, в обліковій політиці також слід вказати спосіб ведення аналітичних регістрів податкового обліку - з використанням комп'ютерної техніки або ручним способом.
Основні елементи облікової політики для цілей оподаткування
Платник податків самостійно у встановлених НК РФ рамках розробляє і затверджує елементи облікової політики. Ці елементи доцільніше розбити на різні групи по відношенню до конкретних податках.
Найбільша кількість положень, які підлягають закріпленню в обліковій політиці, стосується обчислення податку на прибуток.
Розрахунок податкового тягаря на підприємстві ЗАТ «Жовтневий елеватор».
Під податковим тягарем на рівні господарюючого суб'єкта розуміється відносний показник, що характеризує частку нарахованих податків в брутто-доходи, розрахованих з урахуванням вимог податкового законодавства по формуванню різних елементів податку. Тяжкість оподаткування враховує не тільки податковий тягар, а й інші непрямі чинники, що знижують або підвищують податковий тягар.
У сучасній економічній літературі склалася думка, що для розуміння податкового тягаря максимально відповідною базою є на макрорівні - валовий внутрішній продукт, на рівні фірми - додана вартість. На практиці існує таке поняття, як повна ставка оподаткування. Під нею слід розуміти параметр, що характеризує податкове навантаження на фірму або тяжкість її податкового тягаря, що розраховується як відношення належних до сплати податкових платежів до доданої вартості або валового внутрішнього продукту. Виходячи з розміру цієї ставки зазвичай вносяться наступні рекомендації щодо вибору методу сплати податку:
) якщо повна ставка оподаткування 10-15%, то використовується стандартний метод;
) якщо повна ставка оподаткування 20-35%, то - пасивні елементи податкового планування, без спеціальних програм;
) якщо повна ставка оподаткування 40-50%, то використовується податкове планування активного характеру, характерні проведення податкових експертиз і наймання податкових консультантів.
Ведення аналітичного обліку податків і зборів, страхових внесків у позабюджетні фонди на підприємстві ЗАТ «Жовтневий елеватор»
Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів призначений для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організацією, і податків з працівниками цієї організації.
Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів кредитується на суми, належні за податковим деклараціям (розрахунками) до внеску до бюджетів (у кореспонденції з рахунком 99 Прибутки та збитки - на суму податку на прибуток, з рахунком 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці - на суму прибуткового податку і т.д.).
За дебетом рахунка 68 Розрахунки з податків і...
