податкового регулювання і стимулювання, при цьому ступінь впливу рішень,
прийнятих в галузі оподаткування, на всі процеси, що протікають в національній економіці, настільки висока, що податкова політика може бути визнана головним інструментів державного регулювання. Загальні уявлення про характер політичної системи і перспективи розвитку економіки безпосередньо пов'язані з тим, які принципи проводить у життя держава при поширенні системи оподаткування.
Створення сприятливого інвестиційного клімату є однією з основних проблем при вирішенні питання про оптимізацію функціонування національної економіки.
В умовах ринкової економіки можливості прямого державного регулювання економічних процесів в певній мірі обмежені. Провідну роль тут відіграють непрямі методи, зокрема фінансово-кредитний, основним інструментом, якого є податки.
Коли держава скорочує прямі інвестиції, як у виробничу сферу, так і в науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, його політика повинна бути спрямована на залучення інвестицій юридичних і фізичних осіб як вітчизняних, так і закордонних. За допомогою інструментів податкового регулювання можна стимулювати:
накопичення коштів можуть виступати в ролі інвесторів через фінансовий ринок, напрямок власних коштів підприємств на інвестиції як усередині підприємства, так і на фінансовому ринку;
залучення іноземних інвестицій в якості додаткових фінансових ресурсів в економіку Казахстану;
залучення банківських кредитів в реальний (виробничий) сектор економіки; збільшення ефективності використання амортизаційних відрахувань.
Податкова політика займає найважливіше місце серед методів державного впливу на економічні процеси. Встановлення ефективної системи податків і зборів є необхідною (хоча й недостатнім) умовою нормального функціонування економіки в режимі розширеного відтворення.
Неодмінним атрибутом податкової системи є система податкових пільг. Пільговані види діяльності та групи підприємств одержують більш широкі можливості для розвитку виробництва, займають привілейоване становище в загальній сукупності економічних відносин, що робить податкову політику незамінним інструментом при проведенні структурних перетворенні.
Існування галузевих податкових пільг вимагає додаткового часу і коштів, для обліку та контролю за повнотою та правильністю сплати податків. Крім того, пільги сприяють збільшенню нерівномірності розподілу податкового тягаря і зменшують доходи бюджетної системи.
При аналізі доцільності подання податкових пільг слід пам'ятати, що «як б не були складні системи заохочення НТП через
податкові пільги і відрахування », жодна з цих систем не буває досконалою, жодна з них не робить, а виключно стимулює впливу, вільного від моментів гальмування.
У той же час не можна заперечувати того, що пільги при оподаткуванні є серйозним стимулом для господарюючих суб'єктів, у тому числі і при прийнятті інвестиційних рішень. Оподаткування як сфери перерозподільних фінансово-бюджетних відносин несе в собі регулюючу дію з кінцевим ефектом економічного стимулу. Звісно, ??певні стимулюючу початок закладено і в фіскальної функції, бо сформовані переважно податковим методом бюджетні ресурси призначені для розвитку безпосередньо сфери, забезпечення потреб науки, охорони здоров'я, культури та інших громадських сфер. Розумне і цільове використання бюджетних ресурсів стимулює суспільний прогрес. Але таке стимулювання виробництва здійснюється опосередковано, воно не прямої дії, а часом проявляється через багато років. У виробництві створюються фінансові ресурси для розвитку всіх сфер невиробничої та громадської діяльності, тому виробництво - першорядний об'єкт податкового стимулювання. Однак це не означає, що податок повинен бути наділений в якості самостійної стимулюючої функцією.
Регулююча податкова функція проявляється на практиці у двох формах: пільг і санкцій. Податкові санкції виступають проявом контрольної функції фінансів.
Отже, податкове регулювання несе навантаження контрольного властивості. На практиці сфери податкового контролю регламентується самостійними законодавчими актами. Діють особливі правові норми, що визначають суб'єкти податкового контролю, їх права та обов'язки. Приймаються спеціальні закони про функції та завдання податкових, аудиторських служб, податкової поліції, департаментів, урядових і законодавчих комітетів і комісій.
Функціональне призначення системи оподаткування в цілому повинно поширюватися на всі його практичні форми, якщо слідувати фундаментальним принципам оподаткування і виходить з сутнісного змісту економічних категорій «податок» і «виконання...
