». Однак набір конкретних податкових форм (видів податків і умови управління ними) при розробці податкової концепції повинен бути зорієнтований на головну мету - рівномірний розкладання фіскальної і регулюючої навантаження між платниками та територіями. Іншими словами, між групами прямих і непрямих податків повинно бути встановлено максимально можливе рівновагу. Ми вже засвоїли положення про те, що непрямі податки переслідують фіскальні цілі, а прямі податки - стимулюючі мети. Більше того, функціонування кожного виду податку має бути організовано так, щоб забезпечувалося відносна рівновага фіскальної і регулюючої податкових функцій. Це досягається встановленням оптимального співвідношення прямих і непрямих податків.
В оподаткуванні стикаються інтереси держави і платника. Вони по-різному оцінюють роль податків. Отже, в рівній мірі позитивною для обох сторін податкових правовідносин роль системи оподаткування бути не може. Особливо полярні інтереси держави і платників в умовах кризи економіки і політики. У ці періоди представники виконавчої та законодавчої влади повинні особливо пильно стежити за станом податкового регулювання і своєчасно вносити необхідні корективи, як у систему оподаткування, так і в усі сфери виробничих відносин.
Про роль оподаткування дозволяють судити і співвідношення між окремими податками і податковими групами, з одного боку, і загальною сумою податкових надходжень до бюджету, з іншого. Порівняння цих даних дозволяє визначити, який податкової групі або виду податків більшою мірою властива роль фіскального регулятора доходів бюджету.
Фіскальну роль оподаткування характеризують такі дані про частку вилучається виручки у підприємств, доходів у громадян. Такий аналіз свідчить про тяжкість податкового тягаря.
Фіскальну роль податків характеризує також дані про суми фінансових санкцій, що надходять до бюджету; сумі витрат держави на утримання податкових служб, а також дані про різницю між загальною сумою податків, затвердженої в бюджеті, і їх величиною в звіті б виконання бюджету. Як правило, надмірний фіскальний гніт супроводжується невиконанням розрахункових завдань з податкових надходжень на 30% і більше.
Необхідно провести також аналіз податково-бюджетних доходів і розмірів соціальних виплат з бюджету. Співвідношення доходів і витрат бюджету не тільки характеризує стан бюджетних відносин, але і свідчить про роль оподаткування.
В умовах вона почасти виправдана через втрату часу в переході до суто економічних методів впливу на господарство країни. Усунення негативних тенденцій у системі податкового регулювання - найважливіша умова оптимізації оподаткування в Республіці Казахстан.
Загальноприйнято, що основною функцією податку є фіскальна функція. На цьому грунтується податкова політика РК і багатьох інших держав. Саме тут відбувається помилка урядами багатьох країн, у тому числі і Казахстану. Захоплюючись фіскальною функцією, зазвичай забувають, що в їхніх руках знаходиться наймогутніший засіб регулювання економіки. Якщо навіть дуже гострим мечем бити об каміння то і він затупітся. У даному випадки мечем, виступає довіру народу.
На перший погляд дії уряду можуть здаватися здоровими так, як воно причиняє в життя основні функції тобто фіскальну і розподільну, при цьому геть забуваючи про таку важливу функції, як регулююча. Як зазначає у своїй роботі, Черник Д.Г. велика кількість податків аж ніяк не призводило до фінансового процвітання, а навпаки, наслідком надмірного діалогового тягаря ставало скорочення податкової бази. У результаті цього завжди виникали фінансові кризи. Образно висловлюючись, уряд, ріже курку, яка несе золоті яйця. У наш час можна зрозуміти уряд, який боїться відійти від фіскальної функції і поглянути на податок, як на регулятор економіки. Уряд не хоче робити цього і тим самим загальмовує розвиток економіки нашої країни. Держава намагається створити видимість регулювання економіки шляхом ведення рядів пільг. Якщо подивитися в реальність, то ми побачимо, що дії цих пільг порівняно незначні. Дуже складно розвивати пільгами, що знаходяться в занепаді галузі. Взяти, приміром, наше сільське господарство. Що дадуть йому пільги, якщо насправді йому необхідні вливання капіталу і захист від зовнішнього ринку. Поява пільг нагадує лише про те, що основною переважаючою є фіскальна функція.
Наприклад, якщо ви купите праска і станете їм забивати цвяхи. Це буде можливо, але набагато ефективніше було б гладити речі. Те ж саме у нас відбувається з податковою політикою. Набагато ефективніше було б використовувати регулюючу функцію як основну. Переважання цієї функції дасть тільки лише позитивний ефект. Це відрізняє у своїй роботі П.М. Годме «Вченими економістами вже давно помічено, що стягування податків тягне за собою ряд...
