становлені з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних з виконанням ними трудових чи інших обов'язків, передбачених Трудовим кодексом та іншими федеральними законами [31].
. Збільшення розміру податкових відрахувань. Застосовувані податкові відрахування практично не виконують свою стимулюючу роль, так як абсолютна величина, наприклад, стандартних вирахувань набагато менше встановленого прожиткового мінімуму. Вони не враховують регіональні особливості ціноутворення. Якщо в 2000 р. співвідношення мінімального стандартного податкового відрахування (400 руб.) Та мінімального розміру оплати праці становило 3,71 рази, в 2007 р. - 0,27 рази (тобто в 13,7 рази менше), то в 2012 р. - 0,07 рази. Динаміка співвідношення мінімального стандартного відрахування і величини прожиткового мінімуму відрізняється меншим падінням (майже в три рази). Пропонується запровадити механізм автоматичної індексації податкових відрахувань з урахуванням інфляції. Одна з найбільш спірних новацій 2009 р. - введення поняття «єдиний батько» (такий платник податків має право на подвоєний стандартний податкові відрахування на дитину). У редакції статті, що діяла до 2009 р., право на відрахування мали самотні батьки, в тому числі розведені. В даний час виникають проблеми з порядком отримання подвійного вирахування при неможливості отримання від батька, який не забезпечує дитину, заяви про відмову в отриманні стандартного податкового відрахування.
. Визначення можливостей застосування прогресивної шкали оподаткування. В даний час обговорюється багато варіантів, кожен з яких передбачає не менше трьох податкових ставок. Цікавим видається варіант введення прогресивної шкали ПДФО при збереженні ставки 13% і введення ставки 30% (в даний час дана ставка застосовується при оподаткуванні доходів фізичних осіб, які не є резидентами РФ). При цьому пропонується встановити неоподатковуваний мінімум у розмірі 5000 руб., Який щорічно буде коригуватися на 10% (враховуючи середній рівень інфляції). Слід застосовувати даний неоподатковуваний мінімум додатково для кожної дитини віком до 18 років (студента, що навчається у навчальному закладі на денній формі навчання, у віці до 24 років), а також для непрацюючого чоловіка (дружини). За даними Росстату, близько 1/3 працюючих громадян мають середньодушові грошові доходи менше 12 000 руб. на місяць (відповідно, 144 тис. руб. за податковий період). Тому ці зміни не торкнуться основну частину працюючого населення, особливо працюють в бюджетній сфері. Уряд РФ пропозицію про введення прогресивної шкали оподаткування не підтримує, вказуючи на те, що введення єдиної ставки ПДФО одночасно з розширенням кола платників податків сприяло легалізації оплати праці багатьма роботодавцями та у зв'язку з цим збільшення податкової бази. Крім того, з введенням єдиної ставки ПДФО була значно спрощена процедура сплати податку [31].
. Розмежування понять «дивіденди» і «оплата праці». Проблеми виникають у тому випадку, коли організація замінює частину заробітної плати дивідендами для своїх працівників, які є акціонерами. У даному випадку слід виділити ознаки «перекваліфікації» оплати праці в дивіденди: виплата дивідендів здійснюється не за підсумками року або за підсумками кварталу, а щомісяця або ще частіше при відсутності чистого прибутку; виплата дивідендів не проводиться, якщо законодавство це не дозволяє (якщо вартість чистих активів менше розміру статутного...
