y"> У цій дипломній роботі досягнута поставлена ??мета і вирішені всі необхідні завдання. За підсумками вивчення методики аудиту розрахунків з бюджетом з податку на додану вартість необхідно зробити ряд висновків і узагальнень.
У теоретичній частині дипломної роботи з'ясувалося, що стягування ПДВ в Російській Федерації, визначення об'єкта оподаткування, ставок податку, а також порядку сплати ПДВ регламентуються главою 21 Податок на додану вартість Податкового кодексу РФ.
ПДВ - непрямий федеральний податок, є одним з основних джерел доходів бюджету. ПДВ оподатковуються: реалізація і передача товарів (робіт, послуг) на території Росії, виконання будівельно-монтажних робіт для власних потреб, імпорт і експорт товарів (робіт, послуг). Моментом визначення податкової бази є найбільш рання дата - день відвантаження товарів. Сума податку, нарахована до сплати в бюджет, розраховується шляхом множення податкової бази на відповідну їй ставку податку. Існує три ставки податку: 0, 10 і 18%.
Нарахована сума ПДВ зменшується на суму податкових відрахувань. Відрахування підлягають в першу чергу суми ПДВ, товарів отриманих від постачальників. Основним первинним документами з обліку ПДВ є рахунок - фактура, який реєструється в журналі обліку отриманих або виставлених рахунків - фактур. Накопичувальний облік сум ПДВ здійснюється в регістрах податкового обліку - книги покупок і книги продажів.
Організації, що здійснюють як оподатковувані, так і не обкладаються ПДВ операції (скажімо, торгують одним і тим же товаром оптом і в роздріб) зобов'язані вести за цими операціями роздільний облік. Його слід вести в строгій відповідності з правилами, встановленими податковим законодавством. Однак норми, присвячені роздільного обліку, настільки сирі raquo ;, що при практичному застосуванні викликають у бухгалтерів безліч питань.
оподатковуваними та неоподатковуваними операціями
Роздільний облік необхідний через те, що по неоподатковуваних операціях фірми не можуть поставити вхідний ПДВ до відрахування (замість цього сума податку враховується у витратах при розрахунку податку на прибуток), а за оподатковуваними - можуть. Зверніть увагу: при відсутності роздільного обліку суми вхідного ПДВ не можна віднести ні до обчислюватись за оподатковуваними ПДВ операціями, ні врахувати у видатках при розрахунку податку на прибуток за операціями неоподатковуваним (п.4 ст.170 НК РФ).
Також відзначимо, що до неоподатковуваним ПДВ операціями з метою ведення роздільного обліку відносяться не тільки ті, що пойменовані в статті 149 Податкового кодексу ( Операції, що звільняються від оподаткування ),
а й наступні операції:
підпадають під ЕНВД;
реалізація товарів, робіт і послуг, якщо місцем їх реалізації визнається іноземна держава;
операції, здійснювані фірмами та підприємцями, які скористалися звільненням від обов'язків платника ПДВ на підставі статті 145 НК РФ (звільнення надається, якщо сума виручки без урахування податку за три попередніх місяці не перевищила 2000000 рублів); ??
операції, які не визнаються реалізацією у відповідність до пункту 2 статті 146 НК РФ.
Аудит обліку розрахунків з бюджетом по ПДВ на підприємстві ТОВ ??laquo; Віконечко проводився відповідно до Федерального закону від 7.08.12 р № 119-ФЗ Про аудиторську діяльність raquo ;, зі 10 січня по 16 січня 2011, перевірці були піддані регістри синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість, бухгалтерська звітність ТОВ ??laquo; Віконечко за жовтень-грудень 2012 р процесі аудиту було зроблено висновок про відповідність системи внутрішнього контролю на підприємстві ТОВ ??laquo; ВЕКО масштабами та характером його діяльності.
Як показало дослідження, обчислення та сплата ПДВ у ТОВ ??laquo; Віконечко здійснюється відповідно до вимог глави 21 Податок на додану вартість Податкового кодексу РФ. Особливістю оподаткування даного підприємства є наявність декількох видів оподаткування.
Основним первинним документами з обліку податку на додану вартість на підприємстві є рахунок - фактура. Порядок ведення цих документів на досліджуваному підприємстві відповідає встановленому постановою Уряду РФ від 2 грудня 2000 № 914 Про затвердження Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків - фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість .
Позитивної оцінки заслуговує той факт, що на підприємстві забезпечується роздільний облік ПДВ по різних видах діяльності. Організація аналітичного обліку до рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей була визнана задов...
