варної продукції в динаміці за 5-10 років, а також з плановим рівнем звітного періоду. Таке зіставлення показує, як змінилася їх частка у вартості товарної продукції в динаміці і в порівнянні з планом, і яка спостерігається тенденція - зростання або зниження. p align="justify"> Проведемо аналіз витрат на утримання машин і устаткування (дані таблиці 23).
Таблиця 23 - Витрати на утримання машин і устаткування
затратиКоеффіціент залежності витрат від обсягу продукції [5] сума витрат тис. руб.затрати за планом в перерахунку на фактичний випуск продукцііотклоненіе від планаПланФактобщеев тому чіслеоб'ема випускауровня затратАмортізація +0,001300150013002000200 Ремонт 0,35210026002119,6250019,62480,38 Експлуатаційні витрати 0,75150019001530,0440030,04369,96 Знос МБП 1,00450500461,975011,9738,03 Разом -535065005411,63115061,631088,37
Дані, наведені в таблиці 23, показують, що при абсолютному перевитрату 1150 тис. руб. відносний перевитрата становить 1088,37 тис. руб. Витрати на утримання машин і устаткування зросли на 61,63 тис. руб. у зв'язку із збільшенням випуску продукції на 2,67%. Це виправданий перевитрата. Решта суми перевитрати частково викликана інфляцією, частково внутрішніми причинами. p align="justify"> Далі проведемо аналіз цехових і загальногосподарських витрат (таблиця 24).
Таблиця 24 - Аналіз цехових і загальногосподарських витрат
РасходиПлан, тис.р.Факт, тис.р.Отклоненіе тому числі: постоянные52205110110переменные283028300
З таблиці 24 видно, що приблизно 1/3 займають змінні видатки, величина яких змінюється в залежності від ступеня виконання плану по випуску продукції. Тому умовно-змінну суму скорегуємо на відсоток виконання плану з виробництва товарної продукції (102,6%) і отриманий результат порівняти з фактичною сумою витрат. p align="justify"> У підсумку маємо зміна суми накладних витрат за рахунок економії по кошторису:
НР = 8050 - (2800 * 1,026 +5220) = - 22 тис.руб
Якщо перераховану суму зіставити з плановою, дізнаємося, як змінилися накладні витрати за рахунок обсягу виробництва продукції:
НР = 8072-7800 = 272 тис.руб
Такий же результат можна отримати, якщо помножити планову суму змінних витрат на відсоток перевиконання (недовиконання) плану по випуску продукції і розділити на 100:
НР = 2830 * 2,6/100 = 272 тис.руб
Перевитрата змінних накладних витрат у зв'язку зі збільшенням обсягу випуску продукції вважається виправданим.
Висновок
У першому розділі курсового проекту були розглянуті теоретичні аспекти аналізу собівартості продукції, що випускається, проаналізовано визначення економічної категорії собівартості, що містяться в чинних нормативно-п...
