роблеми, традиційно виникають у відносинах з дочірніми і залежними товариствами
Розрахунок податкового навантаження може мати ще одну важливу для організації мета - прогнозування податкового тягаря на майбутній період. Для великих підприємств важливо передбачити податкове навантаження в майбутніх періодах. Важливо оцінити, який обсяг податків повинна буде сплачувати організація, наприклад, за рахунок розширення своєї діяльності.
Додатково можна розрахувати частку податків у виручці, прибутку, зарплатних податків у фонді оплати праці і т. д. Все це повинно допомогти організації в податковому плануванні відрахувань до бюджету. При цьому також важливо передбачити різні податкові ризики, які можуть вплинути на збільшення податкового навантаження.
Податкові органи вважають податкове навантаження дуже просто і усереднено шляхом ділення всіх податкових відрахувань на виручку платника податків. Але є й інші методи. Наприклад, можна уточнити методику ФНС Росії і отримати більш досконалу формулу:
Податкове навантаження=Сума податків, сплачених за даними звітності протягом року? 100% / Сума бухгалтерської виручки за рік без ПДВ і акцизів.
При застосуванні кожної методики виникає маса спірних питань. Наприклад, чи слід включати в податкове навантаження непрямі податки чи ПДФО. Загальноприйнятою методикою визначення податкового тягаря на організації є порядок розрахунку, розроблений Мінфіном Росії, згідно з яким рівень податкового навантаження - це відношення всіх сплачених організацією податків до виручки, включаючи виручку від іншої реалізації. Даний розрахунок не дозволяє визначити вплив зміни структури податків на показник податкового тягаря. Розрахована за даною методикою податкове навантаження характеризує тільки податкоємність продукції (робіт або послуг), виробленої господарюючим суб'єктом, і не дає реальної картини податкового тягаря платника податків.
Першим етапом податкового аналізу є аналіз абсолютної податкового навантаження на ТОВ «Витязь». Для цього розглянемо динаміку сум податків і зборів ТОВ «Витязь» за 2012-2013 рр.. (Таблиця 12).
Таблиця 12 Податки, сплачені ТОВ «Витязь» в 2012-2013 рр..
Налог2012 р., тис. руб.2013 р., тис. руб.Ізмененіе (+ / -), тис. руб.% 1. НДС780 - 7801002. Страхові взноси29831012104, 03. Податок на прібиль53 - 5304. Податок на доходи фізичних ліц1281335103, 95. Податок на імущество55 - 5506. Єдиний податок у зв'язку із застосуванням ССО 582582100Ітого1314102549178, 0
Як видно з таблиці 12, загальна сума сплачених податків в 2013 р. склала 1025 тис. руб., що на 491 тис. руб. менше, ніж в 2012 р. Темп росту загальної суми податків склав 78%. У загальній сумі податків збільшуються тільки страхові внески на 12 тис. руб., Що становить 4% і ПДФО на 5 тис. руб., Що становить 3,9%, в той же час підприємство не є платником ПДВ і податку на майно їх сума в 2012 році склала 835 тис. руб., а сума єдиного податку при УСН в 2013 році склала 582 тис. руб. Отже, змінивши режим оподаткування підприємство скоротило податкове навантаження на 253 тис. руб.
Таблиця 13 Структура податків ТОВ «Витязь» в 2012-2013 рр..
Налог2012 р., тис. руб.Уд вага,% 2013 р., тис. руб.Уд вага,% Зміна, уд ваги (+, -) 1. НДС7805...
