о менша сума готівки фінансових ресурсів перебуває в запасі. Накопичення великих запасів свідчить про спад активності підприємства. Великі наднормативні запаси призводять до заморожування оборотного капіталу, уповільнення його оборотності, в результаті чого погіршується його фінансовий стан підприємства. Водночас недолік запасів також негативно впливає на фінансове становище підприємства, оскільки скорочується виробництво продукції, зменшується сума прибутку. Тому підприємство повинно прагнути до того, щоб виробництво вчасно і в повному обсязі забезпечувалось усіма необхідними ресурсами і в той же час, щоб вони не залежувалися на складах.
Аналіз стану поточних активів необхідно почати з вивчення їх динаміки та перевірки відповідності фактичних залишків їх плановій потребі (табл. 2.6.). У ВАТ «Бішкектеплосеть» залишок товарно-матеріальних запасів на кінець року збільшився в 1,43 рази, в тому числі виробничих запасів 1,51 рази (4841,4 / 3208,6). Розмір запасів у вартісному вираженні може змінитися як за рахунок кількісного, так і вартісного (інфляційного) факторів. Збільшення суми запасів за рахунок зростання їх вартості у зв'язку з інфляцією склало б всього лише 3218,2 тис. сом (3208,6 х 100,3%) у порівнянні з початком року. Звідси висновок, що запаси збільшилися тільки за рахунок кількісного фактора. Це не зовсім виправдано, оскільки оборот підприємства скоротився. Утворився наднормативний запас матеріальних цінностей в розмірі 1632800 сомів.
В силу своєї специфіки у складі запасів ВАТ «Бішкектеплосеть» немає неходових, залежаних, непотрібних матеріальних цінностей.
Оцінка платоспроможності здійснюється на основі характеристики ліквідності поточних активів, яка визначається часом, необхідним для перетворення їх в грошові кошти. Для встановлення платоспроможності ВАТ «Бішкектеплосеть» розглянемо декілька коефіцієнтів, але спочатку порівняємо кошти по активу, згрупованих за ступенем спадної ліквідності, з короткостроковими зобов'язаннями по пасиву, які групуються за ступенем терміновості їх погашення, тобто проведемо аналіз поточної ліквідності балансу ВАТ «Бішкектеплосеть».
Таблиця 2.6. Склад поточних активів
Поточні актівиНа початок періодаНа кінець періода123Денежние средства82, 50,1 Короткострокові фінансові вложенія00Ітого абсолютно ліквідних актівов82, 50,1 Готова продукція326, 3603,1 Товари545, 4447,4 Розрахунки з покупателямі762, 81445,7 Інша короткострокова дебіторська задолженность18, 06,9 Разом бистрореалізуемих актівов1652, 52503,1 Виробничі запаси3281, 04881,5 Незавершене проізводство00123Расходи майбутніх періодов317, 9311,0 Повільно реалізованих актівов3598, 95192,5 Разом поточних актівов5333, 97966,6 Сума короткострокових фінансових обязательств5713, 54711,3
З таблиці 2.6. видно, що абсолютно ліквідні активи у ВАТ «Бішкектеплосеть» повністю відсутні. Це означає, що підприємство не може дати гарантію погашення боргів. Найжорсткішим критерієм платоспроможності є коефіцієнт абсолютної ліквідності, що показує, яка частина боргу може бути погашена негайно:
Нормативне значення коефіцієнта абсолютної ліквідності не нижче 0,2.
Розраховані показники ліквідності свідчать про критичне становище. Підприємство не має коштів. І тільки, якщо підприємство мобілізує грошові кошти в матеріально-виробничі запаси, воно зможе ро...
