игляді сум відновлених резервів під знецінення цінних бумагПрізнается в повному обсязі (п. 39 ПБУ 19/02) Не визнається доходом п. 1 пп. 25 ст. 251 НКДоходи по операціях за ціною нижче риночнойОграніченіе Не визнаються доходаміПрізнаются у відповідності зі ст.40 НК
Додаток 2
Бухгалтерський і податковий облік витрат Таблиця 1.2
НаіменованіеБухгалтерскій учетНалоговий учетРазлічія в прізнанііОтчісленія на формування резерву майбутніх витрат на оплату відпусток, а також на щорічні виплати за вислугу років і за підсумками роботи за годрезерв: - створюється в порядку, аналогічному застосовуваному в податковому обліку;- Створюється в порядку, відмінному від застосовуваного в податковому обліку;- НЕ создаетсярезерв: - створюється в порядку, встановленому ст. 324.1.НК;- НЕ создаетсяРасходи на ремонт основних засобів-резерв на ремонт не створюється, витрати визнаються в тому звітному періоді, в якому були зроблені в розмірі фактичних витрат;- Резерв на ремонт створюється в по в порядку, аналогічному застосовуваному в податковому обліку; витрати визнаються рівними частками в останній день звітного періоду;- Резерв на ремонт створюється в порядку, відмінному від при?? еняемого в податковому учете- резерв на ремонт не створюється, витрати визнаються в тому звітному (податковому) періоді, в якому були зроблені в розмірі фактичних витрат;- Резерв на ремонт створюється в по в порядку, встановленому ст. 324 НК; витрати визнаються рівними частками в останній день звітного періодаСумми відновлених резервів по сумнівних долгамПрізнаются: - в порядку, аналогічному застосовуваному в податковому обліку - в особливому порядку, відмінному від порядку, застосовуваного в податковому учетеПрізнаются у розмірі, встановленому п. 5 ст. 266 НК в останній день звітного (податкового) періоду (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК) Витрати по обов'язковому страхуванню імуществаПрізнаются в межах тарифів, встановлених законодавством РФ або міжнародними конвенціями. Якщо тарифи не затверджені, витрати визнаються в розмірі фактичних витрат - аналогічні термінам, застосовуваним в податковому обліку;- Відмінні від термінів, що застосовуються в податковому обліку з урахуванням вимог п. 19 ПБО 10/99Прізнаются в межах тарифів, встановлених законодавством РФ або міжнародними конвенціями. Якщо тарифи не затверджені, витрати визнаються в розмірі фактичних витрат (ст. 263 НК): - у звітному (податковому) періоді, в якому згідно з графіком платежів за договором перераховані страхові внески;- Рівномірно протягом терміну дії договору, якщо за договором передбачений разовий платежРасходи, які не можуть бути безпосередньо віднесені на витрати за конкретним видом деятельностіРаспределяются пропорційно частці доходу від конкретного виду діяльності в сумарному обсязі: - всіх видів, отриманих в рамках видів діяльності;- Доходів, отриманих у рамках видів діяльності, а також операцій, що не визнаються видами діяльності;- Інший варіант распределеніяРаспределяются пропорційно частці доходу від конкретного виду діяльності в сумарному обсязі: - всіх видів, отриманих в рамках видів діяльності;- Доходів, отриманих у рамках видів діяльності, а також операцій, що не визнаються видами діяльності;- Інший варіант распределеніяРасходи на формування резерву по сумнівних долгамПрізнаются: - в порядку, аналогічному застосовуваному в податковому обліку;- У порядку, відмінному від застосовуваного в податковому учете- визнаються на останній день звітного (податкового) періоду за результатами інвентаризації дебіторської заборгованості в сумі, яка визначається відповідно до порядку, встановленого ст. 266 НК - резерв создаетсяУбиткі минулих податкових періодів, виявлені в поточному звітному (податковому) періодеПрізнаются при виявленні збитку: - в поточному періоді до закінчення звітного року - в місяці виявлення доходу;- У звітному році після його завершення, але за який річна фінансова звітність не затверджена в установленому порядку - грудні звітного року (п. 11 Наказу Мінфіну РФ № 67н) За збитками, що не відносяться до конкретного звітному (податковому) періоду: визнаються в повному обсязі у момент виявлення збитку (одержання, виявлення документів, що підтверджують наявність збитку, витрати) За збитками, які належать до конкретного звітному (податковому) періоду: визнаються в повному обсязі в тому періоді, до якого відноситься виявлений збиток, витрата (ст. 81 НК) Втрати від нестачі та (або) псування при зберіганні і транспортуванні матеріальних ценностейПрізнаются в сумі фактичних втрат без ограніченійОграніченіе Зізнаються в межах норм, затверджених у порядку, встановленому Урядом РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК) Витрати на добровільне страхування працівників, пойменовані в п. 16 ст. 255 НКПрізнаются в повному обсязі в терміни: - аналогічні термінам, застосовуваним в податковому обліку;- Відмінні від термінів, що застосовуються в податковому обліку з урахуванням вимог п. 19 ПБО 10/99Прізнаются в межах но...
