браження операцій з обліку ТМЦ в регістрах синтетичного та аналітичного обліку
Перевірка організації системи внутрішнього контролю
Напрямки внутрішнього контролю зберігання ТМЦ:
- повинні вживатися заходи, що знижують ймовірність втрат, розкрадань і неефективного використання запасів;
повинні бути гарантії, що запаси не можуть використовуватися або не можуть бути переміщені без належного відображення в обліку;
має бути забезпечене правильне формування собівартості запасів;
в бухгалтерській звітності наявні запаси повинні бути відображені в правильній оцінці;
має бути досягнуто відповідність облікових залишків, показаних у регістрах аналітичного обліку, результатами інвентаризації.
Операції з запасами і незавершеним виробництвом представляють особливу важливість для більшості підприємств.
Служба внутрішнього контролю зацікавлена ??в запобіганні будь втрат запасів. Роль внутрішнього аудиту в аналізі складських операцій найбільш важлива для оцінки ефективності системи повторних замовлень, забезпечення збереження запасів, забезпечення ефективності аналізу відхилень, що є основним видом контролю за собівартістю продукції.
Більшість підприємств нашої країни застосовують оперативно-бухгалтерський метод обліку матеріалів і з використанням сучасної обчислювальної техніки.
Цей метод характеризується:
- оперативністю та бухгалтерської достовірністю кількісного обліку на складах, який ведеться матеріально-відповідальними особами в складських картках або інших регістрах;
здійсненням систематичного контролю працівників бухгалтерії безпосередньо в місцях зберігання за правильністю та своєчасністю документування складських організацій по руху матеріалів, а також ведення складського обліку;
надання бухгалтером права перевіряти відповідність фактичних залишків матеріалів натурі даними складського обліку;
здійснення бухгалтерського обліку матеріальних цінностей у грошовому виразі за обліковими цінами в розрізі синтетичних рахунків, субрахунків, місць зберігання, а при обробці документів на ЕОМ - також у розрізі номенклатурних номерів;
систематичним підтвердженням органічного зв'язку між оперативним складським та бухгалтерським обліком, звіркою показників кількісного та сумового обліку шляхом зіставлення залишків матеріалів за даними складського обліку з залишками матеріалів за даними бухгалтерського обліку.
Аудиторський висновок
Виконавчому органу ТОВ «Контакт». Мною була проведена аудиторська перевірка запасів ТОВ «Контакт» по станом на 15 листопада 2013 року. Відповідальність за надані фінансову звітність, облікові регістри і первинну документацію з обліку ТМЦ несе керівництво даного підприємства.
Аудиторська перевірка була проведена у відповідності з діючими ННА України. Ці стандарти зобов'язують нас планувати і здійснювати аудиторську перевірку таким чином, що б забезпечити достатню впевненість щодо того, чи дійсно фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. До аудиторській перевірці належить отримання, на основі тестів, доказів, що підтверджують суми, які знаходяться у фінансовій звітності. Так само, аудиторська перевірка включає оцінку облікових принципів, що застосовуються і істотних оцінок керівництва, а також оцінку загального подання фінансової звітності. Я вважаю, що аудиторська перевірка ТОВ «Контакт» забезпечує достатню основу для вираження думки.
Я не спостерігав за інвентаризацією запасів за станом на 30 листопада 2013 року, тому що вона сталася до цього, як ми отримали запрошення на аудит в підприємстві. Через характеру записів підприємства, відсутня можливість застосувати інші аудиторські процедури для перевірки кількості запасів.
Я вважаю, за винятком даних фізичної кількості запасів, фінансова звітність дає достовірну і об'єктивну картину наявності ТМЦ ТОВ «Контакт» На 15 листопада 2013 року. Фінансовий стан підприємства можна оцінити як позитивне (на базі оцінки показників ліквідності, платоспроможності, рентабельності і фінансової стійкості). Розраховані коефіцієнти знаходяться переважно в межах значень, що свідчать про високий рівень ліквідності та платоспроможності.
У ході виконання роботи була проведена аудиторська перевірка правильності відображення в обліку та звітності даних про наявність та рух виробничих запасів. Були отримані навички в проведенні аналізу та узагальнення отриманих результатів в робочій документації аудитора.
За результатами перевірки аудитором було виявлено порушення у т...
