явлені при проведенні інвентаризації. Списання нестач відображається за дебетом рахунка і за кредитом рахунка
) Облік МБП в запасі і експлуатації.
Облік МБП на складах ведеться таким же методом як і ТМЦ.
Відображення обліку ТМЦ:
нарахування зносу в розмірі 50% вартості при передачі МШП зі складу в експлуатацію і в розмірі решти 50% - при вибутті за непридатністю;
- нарахування зносу 100% - передача МШП в експлуатацію
- списання витрат у міру відпуску у виробництво або в експлуатацію.
Аудитор перевіряє правильність методів та відображає це в звіті.
) Зведений облік ТМЦ. Заключний етап. Ці дані перевіряються за даними журналу-ордера №5; Головній книзі.
) Аналіз використання матеріальних ресурсів. Дані виходять по відповідності запасів встановленим нормам, витраті матеріалів на 1 грн., Виготовленої продукції.
При перевірці сутності та повноти обліку виробничих запасів слід ознайомиться з процесом інвентаризації на підприємстві і поспостерігати за ним, а також провести вибіркову перевірку, щоб простежити процес складання опису ТМЦ. Аудитор перевіряє правильність віднесення результатів інвентаризації на рахунки бухгалтерського обліку. Значне місце займає при проведенні перевірки повнота і правильність оприбуткування ТМЦ на складі.
На початку аудитор перевіряє відповідність даних супроводжуючих в первинних документів фактично оприбуткованих матеріальних цінностей та матеріальних цінностей, показаних у пріходних ордерах. У разі складання на підприємстві акту про прийом ТМЦ, аудитор встановлює причину його складання та повноту відображення в ньому кількості та асортименту ТМЦ. При цьому важливо встановити, хто отримав ТМЦ, на підставі яких документів, в випадки виявлення спотворень необхідно зажадати пояснення від матеріально-відповідальних осіб.
Аудитор повинен перевірити і оцінити результати інвентаризації ТМЦ. Для цього використовується слічітельние і інвентаризаційні відомості, проводиться аналіз вмісту в них даних і на їх основі робиться загальна оцінка цієї роботи. При виявленні відхилень фіксується зауваження та недостачі, які повинні бути виправлені.
Однією з умов успішного проведення аудиторської перевірки є ефективно організований процес планування. Аудитор повинен скласти план, згідно з яким необхідні відомості і наявності рухів виробничих запасів шляхом усних і письмових запитів у матеріально-відповідальних осіб і керівного складу.
Таблиця 4.1 - Програма аудиторської перевірки
№ п/пЕтапи проверкіАудіторскіе доказательстваІсполнітельЦель проверкі123451Детальная перевірка даних регістрів обліку товарно-матеріальних ценностейІнвентарние картки, відомості обліку руху товарно-матеріальних цінностей, журнали-ордера.Главний бухгалтер, бухгалтер з обліку основних средств.Достоверность відбиття і перенесення інформації про товарно-матеріальних ценностях2Вибор контрольних об'єктів товарно-матеріальних цінностей за даннимІнвентарізаціонние опису, результати поточної Керівник, головний бухгалтер, инвентариза-ционная коміссіяПроверка фактичної наявності ТМЦ і встановлення порушень за операціями з тмц2.1 регістрів обліку: Провести інвентаризацію ТМЦ; інвентаризації, акти прийому-передачі, 2.2Проверіть документи на право собственностідоговори, рахунки-фактури3Подготовіть список надходження і розподілу тмц: Договору, рахунки-фактури, накладні Головний бухгалтер.Проверка правильності відображення в обліку надходження ТМЦ та правомірності здійснення цих операцій 3.1 Підтвердити документально правильність відповідної документації на право власності ; авансові звіти, акти списання, інвентарні карточкі.3.2 Перевірити документально правильність визначення і повноту відображення в обліку первісної вартості 4Проверка наявності інвентаризаційних описів за результатами планових та позапланових перевірок і порівняння результатів з даними аналітичного учетаІнвентаріза-ційних опісіРуководітель, головний бухгалтерСвоевременность контролю за тмц і встановлення порушень по операціям5Проверіть правильність нарахування та сплати ПДВ за надійшли тмц Податкові накладні, деклараціібухгалтерПодтвержденіе правильності нарахування ПДВ та своєчасності уплати6Проверка останньої інвентаризації, і її результатов.Акти про виявлені дефекти тмц, Інвентаризаційні описи тмцГлавний бухгалтер, члени інвентаризаційної коміссііПроверка правильності проведення та оформлення інвентаризації тмц; достовірність даних інвентаризації тмц.7Оценка організації синтетичного та аналітичного обліку тмцФ - 1 «Баланс», Ф - 2 «Звіт про прибутки і збитки», інвентарні карточкіРуководітель підприємства, Головний бухгалтерУбедіться у своєчасності та достовірності відо...
