крім суми податку код бюджетної класифікації та код Окатий. Крім цього податкові агенти повинні повідомити відомості про особу, за якого вони сплачують податок. Зокрема, потрібно вказати його найменування, ІПН та КПП. У зв'язку з цим ті агенти, у яких було кілька В«підопічнихВ» партнерів, повинні будуть заповнити стільки екземплярів розділу 1.2., за скількох осіб вони платять податок.
Загальна сума податку розраховується в розділі 2.1 В«Розрахунок загальної суми податку В». Як і раніше, він складається з трьох частин:
- оподатковувані об'єкти;
- податкові відрахування;
- розрахунки з ПДВ за податковий період.
Чиновники не тільки додали в розділ 2.1 нову податкову ставку, але й зберегли всі колишні ставки. Тепер у декларації вказані 10, 18 і 20 відсотків. А також три відповідні їм розрахункові ставки (10/110, 18/118, 20/120). p> Свою думку про порядок обчислення і сплати ПДВ у період переходу на нову ставку 18 відсотків податківці висловили у листі від 17 грудня 2003 р. № ОС-6-03/1316.
Як і раніше, в підрозділі В«Оподатковувані об'єктиВ» потрібно буде розшифрувати загальну суму оподатковуваної виручки, зазначеної у пункті 1, в залежно від ставок по рядках 010-060. Число приводяться розшифровок зменшилася. Податківців більше не цікавить виручка, отримана від бартерних операцій, реалізації предметів застави і термінових угод. Крім цього тепер не потрібно окремо вказувати отримані страхові виплати, фінансову допомогу, а також доходи від облігацій, векселів та товарного кредиту.
Суми ПДВ, прийняті до відрахування, вказуються в підрозділі В«Податкові відрахуванняВ» розділу 2.1. За традицією, суму податку, сплачену постачальникам товарів (робіт, послуг), потрібно буде розшифрувати. У цих розшифровках чиновники також змістили акценти. Кількість рядків, присвячених будівельно-монтажних робіт, зменшилася. Замість них тепер окремо вказується ПДВ за відрядження і представницьким витратам, а також по товарах, купленим для перепродажу.
У новій декларації ПДВ, сплачений на митниці, потрібно показувати загальною сумою без розбивки по державам далекого і ближнього зарубіжжя.
Податок, що приймається до відрахування з авансових платежів, вказується в рядку 340 декларації. Незважаючи на те, що у формулюванні рядка сказано В«сума податку, обчислена і сплаченаВ», фірма не повинна перераховувати ПДВ до бюджету, якщо отримання авансу і відвантаження товарів (робіт, послуг) по ньому відбулися в одному і тому ж звітному періоді. У даному випадку під зазначеної формулюванням слід розуміти В«сума податку, обчислена і відображена у декларації В». Це випливає з листа МНС від 24 вересня 2003 р. № ОС-6-03/994. p> Крім того, чиновники знову прибрали з декларації рядок, в якій для довідки відбивалася загальна суму ПДВ, сплачену постачальникам. Ця сума з різних причин може відрізнятися від тієї, яку дозволено прийняти до відрахування. Тепер такі відмінності перестали бути цікавими для податкових інспекторів.
Розділ 2.2 декларації, що заповнюється податковими агентами, не зазнав змін. Додатки до декларації також залишені в колишньому вигляді. Вони тільки перейменовані з додатків в додаткові розділи декларації. p> Декларація з ПДВ по ставці 0 відсотків практично не змінилася. В розділ 2 В«Розрахунок суми податку за операціями при реалізації товарів (Робіт, послуг), застосування податкової ставки 0 відсотків по яких не підтверджено В»додали нову ставку 18/118.
Основна зміна цієї декларації торкнулося розділу 3 В«Вартість товарів (робіт, послуг), за якими передбачається застосування податкової ставки 0 відсотків В». Чиновники значно розширили його. Тепер цей розділ заповнюється окремо по кожній митної декларації. У ньому потрібно буде повідомляти номери і дати контрактів, а також реквізити всіх отриманих рахунків-фактур, по яким відшкодовується ПДВ з бюджету. Крім того, тут потрібно вказувати ІПН постачальників, які виставили ці рахунки-фактури [40].
3. Практика застосування податку на додану вартість
3.1 Податковий контроль
Право перевірки правильності сплати ПДВ надане:
податкової інспекції;
митним органам (у частині ПДВ, підлягає сплаті на митниці).
Податкові перевірки, що проводяться перерахованими структурами, поділяються на:
виїзні (проводяться на території підприємства)
камеральні (перевірки декларацій, зданих підприємствами в податкові інспекції, без виїзду до платників податків)
Саме за результатами виїзних перевірок нараховується левова частка штрафів.
Податкова інспекція зобов'язана перевіряти кожну підприємство не рідше як один раз на два роки. Цього вимагає Закон РФ від 21 березня 1991р. № 943-1 В«Про податкові органи в Російській ФедераціїВ». p> Ст. 87 НК РФ передбачає, що виїзна перевірка може охоплювати тільки три календарних роки, які безпосередньо передують році перевірки і тривати...
