ірі 5000 руб., Який щорічно буде коригуватися на 10% (враховуючи середній рівень інфляції). Слід застосовувати даний неоподатковуваний мінімум додатково для кожної дитини віком до 18 років (студента, що навчається у навчальному закладі на денній формі навчання, у віці до 24 років), а також для непрацюючого чоловіка (дружини). За даними Росстату, близько 1/3 працюючих громадян мають середньодушові грошові доходи менше 12 000 руб. на місяць (відповідно, 144 тис. руб. за податковий період). Тому ці зміни не торкнуться основну частину працюючого населення, особливо працюють в бюджетній сфері. Уряд РФ пропозицію про введення прогресивної шкали оподаткування не підтримує, вказуючи на те, що введення єдиної ставки ПДФО одночасно з розширенням кола платників податків сприяло легалізації оплати праці багатьма роботодавцями та у зв'язку з цим збільшення податкової бази. Крім того, з введенням єдиної ставки ПДФО була значно спрощена процедура сплати податку [31].
. Розмежування понять «дивіденди» і «оплата праці». Проблеми виникають у тому випадку, коли організація замінює частину заробітної плати дивідендами для своїх працівників, які є акціонерами. У даному випадку слід виділити ознаки «перекваліфікації» оплати праці в дивіденди: виплата дивідендів здійснюється не за підсумками року або за підсумками кварталу, а щомісяця або ще частіше при відсутності чистого прибутку; виплата дивідендів не проводиться, якщо законодавство це не дозволяє (якщо вартість чистих активів менше розміру статутного капіталу і т.д.); розподіл прибутку здійснюється не пропорційно часткам учасників, а залежно від посадових окладів працівників; величина дивідендів багаторазово перевищує величину заробітної плати.
. Розробка методики визначення «знеособлених» доходів, отриманих у натуральній формі. Наприклад, досить складно визначити, яка конкретно сума доходу отримана кожним співробітником при проведенні корпоративних заходів. Слід персоніфікувати вигоду, отриману в натуральній формі кожною фізичною особою. Однак, якщо податкові органи при проведенні перевірок розраховують оподатковуваний дохід для кожного працівника шляхом розподілу витрат пропорційно кількості учасників заходу, це не відповідає чинній редакції Податкового кодексу ФР. Отже, потрібно розробити методику розрахунку ПДФО при наявності нарахованих роботодавцями «знеособлених» доходів (представляється доцільним закріпити методику в обліковій політиці для цілей оподаткування) [34].
. Підвищення інноваційної активності фізичних осіб. Серед напрямків податкового стимулювання інноваційної активності фізичних осіб слід виділити:
а) розширення переліку доходів, не оподатковуваних ПДФО (ст. 217 НК РФ), в частині звільнення від ПДФО доходів фізичних осіб - авторів винаходу, корисної моделі чи промислового зразка. Відзначимо, що розміри авторської винагороди не можуть бути менше: 15% прибутку (відповідної частини доходу), 20% виручки від продажу ліцензії та 2% від частки собівартості - для винаходів; п'ятикратного розміру мінімальної заробітної плати або 20% виручки від продажу ліцензії - для промислових зразків;
б) зміна величини соціальних податкових відрахувань на навчання у федеральних освітніх установах вищої професійної освіти, що у формуванні інноваційного середовища (відповідно до постанови Уряду РФ від 9 квітня 2010 р. № 219 «Про державну підтримку розвитку інновац...
