- накладні на що надійшли ТМЦ, акти виконаних робіт;
- документи оплати постачальникам (касові, банківські).
Аудиторська перевірка на підприємстві складається з наступних етапів:
. Підготовка до проведення аудиту.
. Оцінка облікових систем і систем внутрішнього контролю;
. Планування аудиторської перевірки
. Проведення власної перевірки;
. Складання аудиторського висновку.
Підготовка до проведення аудиту або попереднє планування включає в себе: ознайомлення з клієнтом, визначення обсягу аудиту, його вартість і укладення договору на проведення аудиту.
Для визначення обсягу аудиту аудитор повинен отримати достатнє уявлення про всі сторони господарсько - фінансової діяльності підприємства, про організацію бухгалтерського обліку і внутрішнього аудиту. Це необхідно йому для того, щоб встановити обсяг, характер і види діяльності підприємства, що перевіряється, що прямо впливає на обсяг і зміст аудиторської перевірки, а також визначає вартість аудиту, яка узгоджується з клієнтом. Сума послуг зазначається в договорі на проведення аудиторської перевірки.
Наступним етапом аудиту є планування, яке необхідно для того, щоб своєчасно і якісно провести аудит. Планування включає в себе складання плану і програми очікуваних робіт.
Перевірка організації внутрішнього контролю з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
Перед складанням плану і програми перевірки розрахунків з постачальниками насамперед необхідно встановити якість стану внутрішнього контролю з обліку таких операцій. Для досягнення цієї мети, як правило, вдаються до опитування (письмовою або усною) працівників організації. Це дозволяє виявити найбільш уразливі місця в системі обліку розрахунків і визначити подальший напрямок перевірки.
У таблиці 13 (додаток) наведено перелік процедур контролю та можливих методів організації внутрішнього контролю в ТОВ «Делми». Позитивні відповіді свідчать про наявність високого рівня системи внутрішнього контролю в ТОВ «Делми».
Таблиця 14. Критерії оцінки внутрішньогосподарського ризику
Фактор ріскаОценка фактора ріскаУровень ріскаОпределеніе економічної ситуації, в якій функціонує предприятиеСтабильнаяНизкийОпределение галузі функціонування компанииСтабильнаяНизкийПолитика управління на предприятииАктивнаяНизкийСистема контролю на предприятииСлабыйВысокийРезультаты аудиту минулих летПроверок НЕ билоВисокійЧастота зміни руководстваНизкаяНизкийФинансовое положення компанииСреднееНизкийВероятность виникнення судових споровНесущественнаяНизкийПонимание клієнтом ролі та відповідальності аудітаПолноеНізкій
При визначенні внутрішньогосподарського ризику ТОВ «Делми» було встановлено наступне:
. Всі враховуються операції дійсно мали місце.
. Господарські операції були певним чином дозволені.
. Скоєні операції враховуються і відображаються в обліку належним чином.
. Операції правильно рознесені по рахунках.
. Операції реєструються своєчасно.
. Операції н...
