алежним чином відображені в облікових регістрах і правильно перенесені в Головну книгу.
. Бухгалтерська звітність заповнена відповідним чином.
Виходячи з цього і аналізуючи особливості функціонування та поточного економічного становища галузі, в якій діє підприємство, досвід і кваліфікацію головного бухгалтера, а також складність враховуються господарських операцій, внутрішньогосподарський ризик можна оцінити як досить низький і прийняти його до розрахунком 40%.
При загальному знайомстві з системою внутрішнього контролю ТОВ «Делми» була виявлена ??досить добре налагоджена система внутрішнього контролю, обсяг господарських операцій порівняно невеликий. У зв'язку з цим система внутрішнього контролю оцінюється як середня. Отже, ризик дорівнює 50%. Ризик аудиту приймається рівним 2%, так як саме ця величина є найбільш уживаною при аудиті більшості підприємств з одним видом діяльності і типовими операціями.
Тепер, використовуючи формулу факторної моделі аудиторського ризику, можна приблизно визначити, чому він дорівнює.
Факторна модель аудиторського ризику:
АР=ВР * КР * ДР, де
ВР дорівнює 40%; КР дорівнює 50%; РН дорівнює 2%.
Звідси: 0,04=0,4 * 0,5 * 0,2; отже, ризик дорівнює 0,04. Аудиторський ризик визначений на рівні 4%.
План і програма проведення перевірки
План і програма аудиторської перевірки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками будуються з урахуванням результатів перевірки системи внутрішнього контролю цього розділу.
Нижче наведені план і програма (додаток, табл. 16) проведення аудиторської перевірки розрахунків з постачальниками та підрядниками на аналізованому підприємстві ТОВ «Делми».
Таблиця 15. План аудиторської перевірки обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками
Перевіряється організація ТОВ «Делми»
Період перевірки 01.05.2009 по 31.05.2009 р.
Запланований аудиторський ризик 4%
№ п / пПеречень аудиторських процедурІсточнікі інформацііРекомендуемие прийоми проверкі1 1.1 1.2Правовая оцінка договорів з постачальниками: Експертиза договорів з постачальниками: Повнота і своєчасність вип-я сторонами своїх зобов Вдоговоре КонтрактиПрослежіваніе, подтвержденіе2 2.1 2.2 2.3 2.4Аудіт організації привчає. обліку розрахунків з постачальниками Перевірка достовірності (повноти і точності) фактів придбання товарів Перевірка оперативності реєстрації фактів придбання Перевірка повноти і точності рег-ии документа в уч. регістрах Наявність підтверджуючих документовСчета-фактури ТОРГ - 12Прослежіваніе Перерахунок Вибіркова перевірка Сопоставленіе3 3.1 3.2Аудіт стану заборгованості постачальникам Перевірка реальності кред. заборгованості Перевірка реальності списання кредиторської задолженностиАналитические дані до рах. 60Сканірованіе4 4.1 4.2Проверка відповідності даних аналит обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками за даними зведеного (синтетичного обліку): Перевірка відповідності даних аналит. обліку оборотам і залишкам за рахунками синт. обліку Перевірка правильності відображення в отч-ти підсумок. даних щодо розрахунків з поставщікаміРегістри аналітичного об...
