запитує повернення ПДВ в перший раз.
Залік ПДВ при експорті товарів зазвичай здійснюється в період від 15 до 30 днів. Законодавство ряду країн (Нової Зеландії, Японії та ін) передбачає так звану норму згоди, відповідно до якої платникам податків виплачуються відсотки, якщо повернення податків не проводиться у встановлені терміни (наприклад, з моменту отриня декларації податковою службою).
У більшості країн кількість заявок на повернення податків так велике, що ресурси податкових служб не дозволяють проводити ретельну перевірку кожної заявки. Для вирішення цієї проблеми в деяких країнах застосовуються комп'ютерні системи, які перевіряють заявки на повернення податків, відбираючи для перевірок тільки ті заявки, за якими є ризик недотримання податкового законодавства. Там, де ці системи були введені, вони виявилися ефективним інструментом контролю за поверненням ПДВ, завдяки надійності застосовуваних критеріїв відбору заявок на повернення ПДВ для проведення перевірок.
Особливістю новозеландської системи відбору заявок на повернення ПДВ є закріплення затвердженого рівня повернення податків (УУВН) за кожним платником податку (експортером, які реалізують товари на внутрішньому ринку) в момент реєстрації. УУВН дає платникові податків право на автоматичне повернення податків з будь-яких заявками в межах сум УУВН. Величина УУВН залежить від бази оподаткування платника податків та регулярно переглядається.
На першому етапі платник податків подає до податкової службу декларацію з ПДВ. При цьому він зобов'язаний додавати до декларації документацію в її обгрунтування. Потім за допомогою комп'ютерної системи належна до відшкодування сума, зазначена в декларації, порівнюється з величиною УУВН даного платника податків. Якщо належна до відшкодування сума не перевищує УУВН, податкова служба доручає казначейству повернути суму ПДВ. Якщо належна до відшкодування сума перевищує УУВН, заявка направляється до інспектора, який вирішує питання про необхідність проведення перевірки. При оцінці заявки на повернення ПДВ інспектор повинен:
перевірити, чи є даний повернення податків першим для платника податків. Якщо «так» і платник податків не перевірявся, інспектор повинен направити заявку на повернення ПДВ на перевірку;
проаналізувати відомості про дотримання платником податків податкового законодавства. Платники податків, які мають заборгованість зі сплати податків або здійснювали інші порушення податкового законодавства, піддаються перевірці;
визначити, чи є різниця між сумою заявки на повернення ПДВ та УУВН. Значні різниці дають привід для перевірок;
уточнити, відхиляється чи в даний момент заявка на повернення ПДВ від раніше подаються заявок без будь-яких пояснень. Якщо «так», інспектор повинен направити заявку на перевірку;
перевірити, чи збігаються суми продажів і витрат декларації з ПДВ з даними у податковій декларації з податку на прибуток організацій. Значні розбіжності між ними є приводом для проведення перевірок.
Відібрані для аудиту справи передаються аудитору разом з копією звіту інспектора.
При проведенні перевірки повернення ПДВ основна увага приділяється, по-перше, контролю за загальним оборотом, по-друге, перевірці частки (коефіцієнта) обороту з експ...
