бсязі зараховується до федерального бюджету).
Потрібно визначити податкову базу (тобто прибуток, що підлягає оподаткуванню) і помножити її на відповідну податкову ставку. За прибутком, що підпадає під різні ставки, бази визначаються окремо.
Податкова база розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду, який відповідає одному календарному року. Іншими словами, базу визначають протягом періоду з 1 січня по 31 грудня поточного року, потім розрахунок податкової бази починається з нуля.
Якщо за підсумками року виявилася, що витрати перевищили доходи, і компанія зазнала збитків, то податкова база вважається рівною нулю. Це означає, що величина податку на прибуток не може бути негативною, сума податку повинна бути або нульовою, або позитивною.
Правильність розрахунку бази повинна підтверджуватися записами в регістрах податкового обліку. Ці регістри кожне підприємство розробляє самостійно і закріплює в обліковій податковій політиці. На практиці регістри податкового обліку аналогічні регістрів бухгалтерського обліку. Два види обліку - податковий і бухгалтерський - потрібні, щоб відобразити різні правила формування доходів і витрат, діючі відповідно в податковому та бухобліку. У деяких випадках «податкова» і «бухгалтерська» прибуток можуть збігатися.
Заповнення декларації починається з Додатка 1 до аркуша 02 «Доходи від реалізації і позареалізаційні доходи». У рядку 011 пишемо виручку від реалізації товарів власного виробництва. У 012 рядку вказуємо виручку від реалізації покупних товарів. Далі пишемо суму виручки від реалізації - всього в рядок 010. Виручка від реалізації всього визначаємо наступним чином:
Рядок 010=рядок 011 + рядок 012=473 999 +1765915=2239914 руб.
У рядку 040 «Разом доходів від реалізації» пишемо ту ж суму, що і в 010 рядку.
Далі переходимо до Додатка 2 до аркуша 02. У ньому зазначаються:
прямі витрати, відносяться до реалізованих товарів, робіт, послуг (рядок 010) - 412 330 руб.;
прямі витрати платників податків, які здійснюють оптову, дрібнооптову та роздрібну торгівлю в поточному звітному (податковому) періоді, відносяться до реалізованих товарів (рядок 020) - 1405105 руб.;
непрямі витрати (витрати на продаж, загальногосподарські витрати) (рядок 040) - 319 686 руб.
Далі обчислюємо податок на прибуток. У рядку 010 вказуємо суму доходів від реалізації (рядок 040 Прил.1 до Лісту 02). У рядку 030 пишемо суму витрат, що зменшують суму доходів від реалізації (рядок 130 Дод. 2 до Лісту 02). Потім розрахуємо податкову базу для обчислення податку на прибуток:
Рядок 010 - рядок 030=2239914 - 213712 - 7377=95416 руб.
Отриманий результат пишемо в рядки 060 і 100.
Тепер визначимо податок на прибуток:
У федеральний бюджет (рядок 120 * 2%)=95416 * 0,02=1908 руб.
До бюджету суб'єкта РФ (рядок 120 * 18%)=95416 * 0,18=18503 руб.
Сума податку на прибуток (рядок 180 * 20%)=95416 * 0,20=17174 руб.
Якщо звітними періодами є квартал, півріччя і дев'ять місяців, то авансові платежі за підсу...
