мані від інших видів діяльності. Наприклад, від здачі майна в оренду, відсотки по банківських вкладах і пр. (позареалізаційні доходи). При оподаткуванні прибутку всі доходи враховуються без ПДВ і акцизів.
Витрати - це обгрунтовані і документально підтверджені витрати підприємства. Вони діляться на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (зарплата співробітників, покупна вартість сировини і матеріалів, амортизація основних засобів та ін) і на позареалізаційні витрати (негативна курсова різниця, судові та арбітражні збори та ін.) Крім того, існує закритий перелік витрат, які не можна враховувати при оподаткуванні прибутку. Це, зокрема, нараховані дивіденди, внески до статутного капіталу, погашення кредитів.
При податкових перевірках більшість проблем виникає саме через витрат: інспектори заявляють, що витрати економічно не обгрунтовані, первинні документи оформлені невірно. Тому бухгалтери, як правило, приділяють підвищену увагу документам, що підтверджує витрати.
Податок на прибуток не нараховується на прибуток від видів діяльності, переведених на єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД), а також на прибуток підприємств, які перейшли на спрощену систему оподаткування або на сплату єдиного сільськогосподарського податку.
Момент визнання доходів і витрат при розрахунку податку на прибуток
Існує два способи визнання доходів і витрат: метод нарахування і касовий метод.
Метод нарахування передбачає, що доходи і витрати в загальному випадку враховуються в періоді, коли вони виникли, незалежно від фактичного надходження або виплати грошей. Наприклад: організація за договором повинна оплатити оренду офісу за серпень не пізніше 31 серпня, але орендний платіж перераховано тільки в жовтні. При методі нарахування бухгалтер повинен відобразити дану суму у витратах в серпні, а не в жовтні.
При касовому методі доходи в загальному випадку визнаються в момент надходження грошей на розрахунковий рахунок або в касу, а витрати - в момент, коли організація погасила зобов'язання перед постачальником. Так, якщо оренда офісу за серпень фактично оплачена в жовтні, то при касовому методі бухгалтер покаже витрати в жовтні, а не в серпні.
Організація має право сама обрати, який з двох методів - нарахування чи касовий - вона буде застосовувати. Але існує обмеження: метод нарахування може використовувати будь-яке підприємство, а касовий метод заборонено застосовувати банкам. До того ж для переходу на касовий метод має виконуватися умова: виручка від реалізації без урахування ПДВ за попередні чотири квартали не може перевищувати один мільйон рублів за кожний квартал. Цей же ліміт повинен зберігатися і протягом часу, коли компанія застосовує касовий метод. У разі перевищення граничної виручки організація зобов'язана перейти на метод нарахування з початку поточного року. Обраний метод закріплюють в обліковій політиці на відповідний рік і застосовують протягом цього року [27].
Основна ставка податку на прибуток становить 20 відсотків (2 відсотки зараховується до федерального бюджету, і 18 відсотків - в регіональний). Для деяких видів доходу введені інші значення. З цих видів доходу на практиці бухгалтер найчастіше має справу з отриманими дивідендами, для яких у загальному випадку діє ставка 9 відсотків (у повному о...
