нали-ордери по кредиту рахунків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Спеціальні рахунки в банках», «Грошові документи», «Переклади в шляху», «Короткострокові кредити банків», «Довгострокові кредити банків», «Кредити банків для працівників »; відомості до відповідним журналам-ордерам.
У першу чергу перевіряється правильність оформлення первинних документів, якими проводилися операції, пов'язані з отриманням і видачею готівки. Усі касові документи повинні бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, обчислювальної) і виправлень або виправлень навіть обумовлених. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи. Іноді на документах можуть відсутні номер, дата та інші реквізити, що дозволяє їх повторне використання. Прибуткові та видаткові касові ордери повинні протягом звітного року мати роздільне нумерацію, виписуватися в бухгалтерії підприємства у момент скоєння операції, і реєструватися в спеціальному журналі. При виявленні пропуску в нумерації зазначених ордерів слід старанно перевірити, не викликано це знищенням документів або іншими зловживаннями.
При перевірці дотримання касової дисципліни уточнюють: не перевищували чи залишки готівки в касі встановленого банком ліміту, і чи використовувалася касова виручка на поточні потреби в межах встановлених норм; використовувалися чи отримані зі Світового банку готівка за цільовим призначенням; своєчасність і повноту повернення в банк невикористаних коштів, отриманих на виплату заробітної плати, премій, допомог, пенсій, послуг, товарно-матеріальних цінностей та інших надходжень. При цьому слід мати на увазі, що підприємства мають право зберігати в касі готівку в межах ліміту, і навіть використовувати гроші з виручки не більше норм, встановлених банком за погодженням з керівником підприємства. Винятком є ??отримані суми для виплати заробітної плати, премій, допомоги по соціальному страхуванню, стипендій, пенсій протягом трьох робочих днів (для колгоспів, виконкомів, сільських рад бюджетів не понад 5 робочих днів), включаючи день отримання грошей в банку. Грошова готівку понад лімітів повинна здаватися в обслуговуючий підприємство банк.
При перевірці дотримання встановленого ліміту залишку грошей до касі зіставляють їх фактичні залишки деякі дати й загалом протягом місяця з лімітом залишку. Фактичні залишки визначаються з урахуванням готівки у дні виплати заробітної плати, премій, посібників, пенсій, стипендій та інших. Оперативний контроль над залишками грошей до касі ведеться виходячи з касових звітів.
Зазначений контроль здійснюється за даними виписок з особових рахунків та доданих до них виправдувальних документів, а також записів в облікових регістрах (журнал-ордер № 1 і відомість № 1 (01), журнал-ордер № 2 і відомість № 2 (01), журнал-ордер № 2/1 і відомість № 2/1 (01), журнал-ордер № 3 та ін.) за рахунками 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок» і 55 «Спеціальні рахунки в банках ».
Спочатку перевіряють залишки коштів, відображених у виписках банку за відповідними рахунками (51, 52, 55 та ін.) із залишками коштів за даними обліку. Така рівність залишків ще не гарантує тотожності оборотів за виписками банків і балансовим з?? ету, оскільки при обробці виписок можуть бути допущені навмисні їх спотворення. Тому необхідно перевірити відповідність оборотів по дебету і кредиту рахунків за виписками банків за кожен перевіряється місяць даними оборотів згідно з обліковими регістрам. При цьому повноту банківських виписок встановлюють за їх посторінковою нумерації і переносу залишків коштів на рахунку. Залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку по відповідному рахунку повинен дорівнювати їх залишку на початок періоду в наступній виписці. Достовірність виписок визначають шляхом перевірки всіх їх реквізитів. При встановленні у виписці необумовлені виправлень іпідчисток проводять зустрічну перевірку даних виписки із записами в першому примірнику особового рахунку, що перебуває у банку.
У подальшому слід переконатися, чи проведені через банк операції є достовірними та підтверджені відповідними справжніми документами. При виникненні сумнівів у достовірності документів (відсутність банківського штампа, виправлення перерахованих сум або найменування одержувача грошей і дати здійснення операції) необхідно провести зустрічну перевірку платіжних документів, що зберігаються у справах підприємства, із платіжними документами в банку або у контрагента по операції. Одночасно перевіряється правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах.
Треба мати на увазі, що іноді зловживання можуть бути виявлені при складанні неправильних кореспонденцій рахунків, спотворенні записів в облікових регістрах, а також бухгалтерс...
