податковий кредит при купівлі цінних паперів, і інвестиції в ділові сфери.
Приватні компанії, зі свого боку, стали все більш активно звертатися до зовнішніх джерел фінансування. При цьому, враховуючи, що відсотки, що виплачуються за зовнішніми кредитами і позиками, віднімаються в якості ділових витрат і, відповідно, скорочують балансовий прибуток. В даному випадку найбільш великі компанії організують за рахунок своїх коштів підконтрольні їм банки і фінансові компанії (зазвичай за кордоном, в країнах - «податкових притулках»), які служать для них, в якості зовнішніх джерел отримання необхідні засобів.
Знецінення амортизаційних них пільг призвело до широкого поширення лізингу (оренда машин та обладнання). За допомогою лізингу компанії отримали можливість списувати на витрати необмежено великі суми платежів за оренду необхідної техніки (що неможливо в рамках строго лімітованих розмірів амортизаційних відрахувань) і скорочувати прибуток, що підлягає оподаткуванню. Як у випадку з банками, багато лізингових компаній є незалежними тільки зовні, а наділі являють собою філії та підрозділи найбільших, корпорацій, утворені ними виключно в податкових цілях.
Крім, амортизаційних відрахувань, у витрати дозволяєте включати ще й відрахування на створені цілого ряду резервів і фондів: на знецінення запасів, на сумнівних боржників, на майбутні збитки тощо, всього до 15-20 видів таких відрахувань.
«Паперові» відрахування з оподатковуваного доходу понад реально витрачених коштів і понад нормальний рівень амортизації є основним видом податкових пільг (tax allowance). Крім відрахувань, (deductions), податкові пільги включають також кредити (credits), відстрочки (deferrals) і повне звільнення від податків (exemptions).
Кредити представляються на наступному етапі процесу обчислення податку, коли оподатковуваний дохід вже визначений і на його основі розрахуй розмір належного податку. Кредити за своєю суттю є теж відрахуваннями, але вже не з оподатковуваного доходу, а безпосередньо із суми нарахованого податку. Найбільш відомі наступні види кредитів: кредит для податків, сплачених за кордоном (foreign tax credit) - відповідно до цією пільгою платник податків може вичитати із загальної суми своїх податкових зобов'язань податки, сплачені ним зарубіжному; інвестиційний кредит (investment credit) - дозволяє за рахунок зниження суми податку фінансувати деяку частину нових інвестицій компанії; кредит для стимулювання зайнятості (employment credit) та ін. Всього в США налічується до 20 видів таких кредитів, у Франції та ФРН - до 10-15 і т.д.
Наступним видом пільг є відстрочки сплати податків. Деякі з них мають граничний термін - до 3-5 років (наприклад, відрахування частини прибутку в резервний фонд на нові інвестиції), інші мають невизначену тривалість - аж до якоїсь події або умови. Важливість цієї пільги полягає в тому, що при сучасному рівні процентних ставок, що досягають 12-14 відсотків, відстрочка у сплаті податку на 5-7 років рівносильна для платника податків повному звільненню від податку.
Нарешті, останнім видом пільги є повне звільнення будь-якого доходу від податків. Найбільш відомі звільнення від податків відсотків, виплачуваних місцевими органами влади; звільнення від податків деяких видів компаній (в Панамі, Люксембурзі, і на Багамських островах і т.д.), компенсації за заподіяну шкоду; певної частки доходів у вигляді приросту капіталу; прибутку від продажу майна за умови тримання протягом деякого певного терміну і т.д.
Так йде справа з оподаткуванням у виробничій сфері. У той же час для того, щоб держава могла успішно здійснювати свою соціальну регулятивно розподільну функцію, також необхідно створення податкових пільг для соціальної сфери, що не є прибутковою у комерційному і матеріальному сенсі. Соціальна сфера - освіта, культура, охорона здоров'я - звернена безпосередньо. На самого виробника, і в силу цього діяльність у цій сфері представляє свого роду інвестиції в людський капітал. Тому соціально виправдано введення податкових знижок і пільг на діяльність саме в цій сфері. У багатьох країнах податкові пільги представляються тим організаціям, які працюють на основі благодійності, тобто не ставлять на меті одержання прибутку. Для отримання пільг організація повинна мати певну правову структуру, яка не дозволяє розподіляти доход між її членами. Крім того, організація повинна займатися благодійними об'єктами. Якщо ці правила порушуються, податкові пільги скасовуються.
У більшості європейських країн і в Північній Америці оплата медичної страховки і відрахувань на освіту витягується з податкових надходжень. Така грошова допомога може стимулювати споживача послуг приватного сектора до тих пір, поки вони можуть знижувати справжню ціну між 20 і 40 відсотками залежно від пода...
