зниження фактичного податкового тягаря на прибуток корпорацій і на доходи фізичних осіб. Одночасно в раді провідних країн (США, Японії, Англії та інших) відбувається розширення бази оподаткування, зменшуються кількість і розміри податкових пільг. Однак хотілося б акцентувати увагу на тому, що ці мори відповідають стану економіки країн Заходу і засновані на динаміку і тенденції її розвитку.
До введення в 1995 році чинного і нині в Казахстані Податкового кодексу, існували численні податкові пільги та знижки разового і постійного характеру. У результаті бувало, що через надання невиправданих податкових пільг окремим підприємствам значно скорочувалися надходження в бюджет. Податковий кодекс скасував пільги і знижки для всіх видів діяльності, і ця міра була свого часу виправданою і необхідною. Однак у даний період, коли вже створена система справляння, реєстрації та контролю податкових надходжень, з'являється можливість розвивати регулятивно розподільну функцію податків. Тим більше що в світовій практиці використовується ціла система пільгового оподаткування, що дозволяє регулювати і стимулювати розвиток виробництва та соціальної сфери.
В існуючих умовах абсолютно невиправданий підхід ідентичності рівнів оподаткування в економіці Казахстану і на Заході. Абсолютні розміри прибули і доданої вартості там значно вище, ніж у нас. Тому і ступінь податкового преса там фактично в кілька разів менше, незважаючи на однаковість окремих податкових ставок.
Роль окремих податків у формуванні бюджету в розвинених країнах з ринковою економікою виглядає наступним чином (у відсотках): податки на особисті доходи - 40, податки на прибуток корпорацій - 10, соціальні внески - 30, податок на додану вартість - 10, мита - 5, інші податки і податкові надходження - 5.
Таким чином, можна зробити висновок, що на Заході основним джерелом формування бюджету служить оподаткування фізичних осіб, і податковий тягар більшою мірою лежить на громадянах, тим самим стимулюючи виробництво.
Американські експерти на чолі з професором - Лаффера теоретично довели, що при ставці прибуткового податку більше 50 відсотків різко знижується ділова активність фірм і населення в цілому.
Однак неможливо теоретично розрахувати ідеальну шкалу оподаткування. Вона повинна і може бути відкоректована тільки на практиці. При цьому слід враховувати, що важливе значення мають національні, психологічні, культурні фактори. Наприклад, американці, вважають, що при, такий Шкалою оподаткування, яка існує в Швеції - 75 відсотків, у США ніхто не став би вкладати капітал у виробництво.
У зв'язку з цим податкова реформа 1906 і зниження в результаті її граничних ставок оподаткування призвели до помітного зростання продуктивності в США. З досвіду розвинених країн видно, що з метою стимулювання виробничої активності доцільно застосування різних податкових пільг і знижок.
Наприклад, відповідно до законодавства Великобританії для визначення, оподатковуваного доходу корпорацій з валового доходу компанії, вичитуються всі дозволені, законодавством витрати, вироблені в звітному податковому році. Зокрема, повністю віднімаються всі витрати на наукові дослідження. Віднімаються і амортизаційні відрахування на машини, і обладнання, промислові та сільськогосподарські споруди і т.д. Для списання машин і устаткування використовується ставка 25 відсотків від залишкової вартості, а це означає, що 30 відсотків вартості машин і устаткування, куплених після 1936 року, буде списано за 0 років.
В останні роки в багатьох країнах Заходу поширення набули податкові пільги, що стимулюють приватні інвестиції в акції з тим, щоб збільшити приплив капіталів для виробничого накопичення. Податкові знижки, багато з яких були введені в середині 80-х років, представляються по ряду певних видів інвестицій.
Так, в Бельгії в 1982 році суми, витрачені на покупку акцій бельгійських компаній або сертифікатів, обговорених бельгійських взаімосберегательние фондів, дозволено (до певної межі) віднімати з оподатковуваного суми доходів, а з 1984 року ця пільга поширена і на інші інструменти «венчурного» фінансування, сприяють становленню і розвитку в країні венчурних компаній. У Франції з 1978 року діє податкова знижка з доходу в сумі чистих покупок акцій, що котируються на фондовій біржі (встановлений стелю пільги).
В останні роки багато країн, крім надання підвищених початкових знижок, все більше роблять акцент на надання прямої фінансової підтримки приватному бізнесу шляхом звільнення від податків прибутку, що зараховується до різного роду інвестиційні фонди і резерви.
Наприклад, в Ірландії в 1984 році введено пільги з інвестицій у венчурні компанії. В Іспанії з 1979 року держава зобов'язана надавати ...
