ься в безготівковому порядку в рублях або, за бажанням платника, в іноземній валюті, що купується банками Російської Федерації і перерахованої на рублі за курсом рубля, котирується Центральним банком Російської Федерації, що діє на день сплати податку. Іноземні юридичні особи, які мають відділення, що здійснюють діяльність в Російській Федерації, виробляють перерахування сум податку через рахунки, що відкриваються в уповноважених банках в Російській Федерації. Граничний розмір податкової ставки на майно іноземних юридичних осіб не може перевищувати встановленого законом рівня, який застосовується до оподатковуваної базі, обчисленої відповідно до розділу 3 цієї Інструкції. Конкретні ставки, що визначаються залежно від видів діяльності відділень іноземних юридичних осіб, встановлюються законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації. Пільги надаються відповідно до НКРФ якщо не виникають особливі випадки судових розглядів.
50. Особливості обчислення і сплати податку на додану вартість при реалізації товарів на території РФ нерезидентом через постійне представництво: платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податкові ставки
При роботі з іноземними партнерами перше питання, яке потрібно вирішити бухгалтеру, полягає в тому, нормам якого законодавства слідувати при оподаткуванні доходів і витрат за контрактом, укладеним з іноземним партнером. Нагадаємо, що норми міжнародних угод мають пріоритет над нормами вітчизняного податкового законодавства (ст.7 НК РФ).
Однак, як правило, такі угоди регулюють питання справляння майнових, а не непрямих податків (див. Постанова Уряду РФ від 24.02.2010 N 84), тому при розрахунках з ПДВ можна сміливо апелювати до норм Податкового кодексу Для компаній, які співпрацюють із зарубіжними партнерами, гл.21 НК РФ передбачено два випадки, коли їм доводиться виконувати роль податкового агента: - при придбанні товарів (робіт, послуг) у іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах (п.1 ст.161 НК РФ);- За участю в розрахунках в якості посередника, що реалізує на території РФ товари (роботи, послуги), майнові права іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку (п.5 ст.161 НК РФ).
Виникає питання: як дізнатися, що закордонний партнер не перебуває на обліку як платника податків? Дуже просто. Іноземці встають на облік за місцем знаходження постійного представництва, якому присвоюються свої ІПН, КПП. Якщо гроші йдуть на рахунок даного представництва, то російської організації не потрібно виконувати обов'язки агента за іноземну компанію, остання сама буде платником податків в особі зареєстрованого в податкових органах філії (підрозділу).
Якщо ж гроші йдуть на рахунок нерезидента, що не має такого представництва, можна стверджувати, що це ознака співпраці з іноземцем, що не перебувають на обліку в податкових органах. Значить, російській фірмі слід бути готовою до виконання обов'язків податкового агента. При придбанні робіт, послуг в іноземного партнера російська організація як податковий агент повинна утримати податок із доходів, виплачуваних іноземній особі, і перерахувати його до бюджету. Після цього податковий агент отримує право на відрахування ПДВ, утриманого з доходів іноземця (за умови, що роботи, послуги використовуються в оподаткованого діяльності). Агенту потрібно мати на увазі, що податок у цьому випадку сплачується до бюджету одночасно з сумою, яка перераховується іноземному партнеру.
Банк не прийме платіжку на перерахування коштів партнерові без доручення на сплату утриманого податку (абз.2, 3 п.4 ст.174 НК РФ). У зв'язку з тим що розрахунки з іноземним партнером виробляються в іноземній валюті, а обов'язок по сплаті податку виповнюється в національній валюті (п.5 ст.45 НК РФ), для перерахування ПДВ до бюджету податковому агенту - російської організації потрібно визначитися з курсом рубля по відношенню до іноземної валюти, за яким перераховується податкова база (у нашому випадку - це сума контракту).
Фінансове відомство вважає, що відповідно до п.3 ст.153 НК РФ податкова база перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату фактичного здійснення витрат (Лист від 03.07.2007 N 03-07-08/170). За умовами контракту передбачено утримання ПДВ з доходів, що перераховуються іноземному партнеру. Сума ПДВ, що підлягає утриманню, становить 540 євро (3540 євро x 18/118).
51. Обчислення і сплата податку на додану вартість при реалізації товарів на території РФ нерезидентом, що не перебувають на обліку в податкових органах: платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податкові ставки
Фізична особа - працівник, прийнятий на роботу на території РФ, при отриманні доходів с...
