При використанні журнально-ордерної форми обліку основні регістри по розрахунковому рахунку в банку - журнал ордер № 2 і відомість № 2 по дебету 441 рахунку повинні бути звірені з виписками банку первинними документами і головною книгою.
Якщо облік ведеться на ПЕОМ, то звірка здійснюється відповідно до Машинограми (звичайної зворотному декларації по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку).
При необхідності, коли виникає сумнів автентичності виписок банку та достовірності документів доданих до них, аудитор може зажадати від відділення банку або від організації підтвердження цих документів.
Для забезпечення збереження грошей, особи отримують готівку їх банку в касу організації або навпаки здають їх в банк, повинні перебувати у супроводі охоронця або особи що його замінює, так як банки несуть відповідальність за збереження грошей і життя працівників тільки всередині банку.
Про всі виявлені недоліки щодо ведення обліку грошей на розрахунковому рахунку аудитор доповідає письмово керівництву організації для прийняття необхідних заходів.
Аудит операцій по валютному рахунку. Для обліку операцій у валюті передбачено рахунки 431 Гроші на поточних, кореспондентських рахунках в іноземній валюті усередині країни і 432 Гроші на поточних, кореспондентських рахунках в іноземній валюті за кордоном , запису операцій на якому ведуть у валюті платежу (долари США, євро тощо) і його рублевому еквіваленті за курсом, чинним на дату надходження (списання) коштів. Аудитор перевіряє, як зараховувалася валютна виручка від реалізації та інших валютних операцій при здійсненні зовнішньоекономічних операцій. Аудитор має встановити:
законність відкриття валютних рахунків
відповідність сум за виписками банку сумам, відбитим у первинних документах
правильність здійснення перекладу в тенге (відповідність курсу перекладу на певну дату)
правильність відображення в обліку операцій з продажу та купівлі валюти
правильність віднесення витрат з оплати послуг банку з конвертації, продажу валюти та ін
правильність розрахунку і віднесення курсових різниць
правильність перерахування авансів за імпортну продукцію.
Аудит підзвітних сум
Підзвітними сумами називаються грошові аванси, видані працівникам підприємства з каси на дрібні адміністративно-господарські та операційні витрати, які не можуть бути зроблені безготівковими розрахунками, а також на витрати по відрядженнях. Облік розрахунків з підзвітними сумами здійснюється на рахунку 333 В«Заборгованість працівників та інших осібВ». Розрахунки з підзвітними особами мають місце практично на кожному підприємстві і дуже різні:
придбання запасних частин, матеріалів, палива за готівковий розрахунок, канцелярських товарів
оплата дрібного ремонту оргтехніки, транспортних засобів
витрати на відрядження
представницькі витрати.
Всі ці господарські операції пов'язані із видачею коштів з каси підприємства або безпосередньо з каси під звіт. Аудит розрахунків з підзвітними особами здійснюється суцільним методом, тому для його проведення доцільно залучати асистентів. Склад первинних документів за розрахунками з підзвітними особами, з одного боку, досить вузьке - це авансові звіти, заяви на видачу грошей з каси, з іншого боку, склад документів, супутніх розрахунках з підзвітними особами надзвичайно широкий і різноманітний, оскільки розрахунки з підзвітними особами пов'язані з багатьма іншими розділами обліку. Наприклад, з операціями по касі, розрахунками з постачальниками та підрядниками, операціями по руху ТМЦ і отже при перевірці необхідно зіставити авансові звіти з документами по інших розділах обліку. Основними документами, які потрібно піддати вивченню при перевірці розрахунків з підзвітними особами, є:
авансові звіти
журнал реєстрації авансових звітів
накази про направлення співробітників у відрядження
список осіб, яким дозволено одержання готівки з каси
кошторису представницьких витрат
накази про затвердження кош...
