авила обліку і звітності та практику податкового контролю при безперечне поліпшенні адмініструванні цього податку. Крім того, як уже зазначалося, у держави з'явитися можливість для істотного зниження ставка податку на додану вартість, в результаті чого сумлінні платники податків отримають в оборот додаткові фінансові ресурси.
Проблему податкових відшкодувань, необхідно вирішувати терміново і вирішувати кардинально. Без цього податкова реформа в нашій країні не може вважатися успішною і завершеною.
.3 Вивчення досвіду обчислення і справляння податку на додану вартість у Євросоюзі з метою вдосконалення механізмів в Росії
Законодавство в області ПДВ в Росії і в ЄС з точки зору структури в цілому є ідентичним.
Однак, існують деякі важливі відмінності, особливо в частині надання транскордонних послуг. У той час як надання послуг у межах ЄС, а також з держав-членів ЄС, як правило, є нейтральним з точки зору ПДВ, у Росії при наданні послуг російськими компаніями іноземним компаніям такий нейтралітет відсутня.
Відсутність нейтралітету знижує інвестиційну привабливість Росії в цілому.
У цьому параграфі представлені типові приклади надання послуг і практичні податкові наслідки в Росії та ЄС.
Розглянемо перший приклад:
Російське ТОВ надає послуги з перекладу документації.
Російська організація працює через субпідрядника. Вартість послуг субпідрядника склала 50 умовних одиниць. Субпідрядник виставляє рахунок на загальну суму 59 умовних одиниць (в т.ч. ПДВ).
У свою чергу Російська компанія реалізує послуги Німецькій компанії. Загальна сума 118 умовних одиниць (в т.ч. ПДВ 18 у.о.)
Схема представлена ??на малюнку 1.
Малюнок 1.
Послуги обкладаються ПДВ за місцем перебування продавця пп. 5 п.1 ст. 148 НК РФ
З метою обчислення ПДВ «місцем реалізації робіт (послуг) визнається територія Російської Федерації, якщо:
Діяльність організації або індивідуального підприємця, які виконують роботи (надають послуги), здійснюється на території Російської Федерації (в частині виконання видів робіт (надання видів послуг), не передбачених підпунктами 1 - 4.1, 4.3 цього пункту. »
Перелік послуг оподатковуються за «місцезнаходженням продавця»:
· послуги з пошуку клієнтів, надавані за агентським договором (Лист Мінфіну Росії від 31.07.2012 N 03-07-08/222)
· з ведення реєстру власників цінних паперів, включаючи послуги з внесення запису до реєстру та наданню виписок з нього (Лист Мінфіну Росії від 15.02.2010 N 03-07-08/37)
· з перекладу документації (Лист Мінфіну Росії від 06.10.2008 N 03-07-08/225)
· з сертифікації продукції (Лист Мінфіну Росії від 24.05.2011 N 03-07-08/155)
· щодо визначення відповідності показникам безпеки та якості харчових продуктів (Лист Мінфіну Росії від 21.05.2012 N 03-07-08/140)
· з передачі права вимоги дебіторської заборгованості, що випливає з договору реалізації товарів, що обкладається ПДВ (Лист Мінфіну Росії від 15.04.2010 N 03-07-08/111)
