p>
· з організації проведення кваліфікаційних іспитів (Лист Мінфіну Росії від 06.04.2011 N 03-07-08/99)
· дизайнерські послуги (Лист Мінфіну Росії від 31.07.2012 N 03-07-08/223)
· і т.д.
ПДВ, сплачений субпідряднику, підлягає відрахування відповідно до положень ст. 171, 172 НК РФ.
· відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федерації відносно:
? товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до Кодексу.
У розглянутому прикладі російська компанія перерахує до бюджету ПДВ у сумі 9 умовних одиниць.
ПДВ, сплачений російської компанії не підлягає відрахуванню в Німеччині.
У розглянутому прикладі німецька компанія віднесе на витрати суму ПДВ у розмірі 18 умовних одиниць (параграф 8 (1) німецького Закону про податок на прибуток, параграф 4 абзац 4 німецького Закону про прибутковий податок).
Німецька компанія також буде повинна нарахувати ПДВ, так як відповідно до законодавства Німеччини, місце реалізації цих послуг визначається за місцем реєстрації покупця
· Покупець послуг виступає як податкового агента у разі надання йому послуг, що обкладаються ПДВ відповідно до правил національного законодавства, компанією, яка не має реєстрації в Німеччині (§ 13b німецького Закону про ПДВ).
У розглянутому прикладі німецька компанія нарахує ПДВ у сумі 22.4 умовних одиниць (118 * 19%). Ставка ПДВ в Німеччині становить 19%.
Німецька компанія також буде повинна нарахувати ПДВ, так як відповідно до законодавства ЄС, місце реалізації цих послуг визначається за місцем реєстрації покупця
Стаття 194 Директива 2006/112 Ради ЄС від 28.11.2006 р. про загальну систему ПДВ
«Якщо оподатковувані ПДВ слуги виявляються платником податків, незареєстрованим в ЄС, де повинна проводиться сплата податку, країни-члени ЄС можуть передбачити, що податку сплачується отримувачем послуг.»
Стаття 196 Директива 2006/112 Ради ЄС від 28.11.2006 р. про загальну систему ПДВ «Агентський ПДВ сплачується отримувачем послуг, якщо послуга надається платником податків, не зареєстрованим в ЄС.» Розглянемо зворотну ситуацію. Німецька компанія надає Російської компанії послуги з перекладу документації. На малюнку 2. Представлена ??схема.
Рис. 2
Винагорода за переведення документації не уплачиваемое німецької компанії не підлягає обкладенню ПДВ у Росії відповідно до ст. 148 НК РФ.
Послуги оподатковувані за місцем перебування продавця пп. 5 п.1 ст. 148 НК РФ
З метою обчислення ПДВ «місцем реалізації робіт (послуг) визнається територія Російської Федерації, якщо: Діяльність організації або індивідуального підприємця, які виконують роботи (надають послуги), здійснюється на території Російської Федерації (в частині виконання видів робіт (надання видів послуг), не передбачених підпунктами 1 - 4.1, 4.3 цього пункту. »
Німецька компанія також не повинна ...
