приплив інвестицій. При цьому є багато пільгових положень, які слід переглянути для того, щоб вони слідували останнім віянням економічного і технологічного зростання. Пільгові положення, прийняті на регіональному астраханському рівні, також здебільшого працюють і допомагають забезпечувати достатній рівень інвестиційної привабливості регіону.
. 3 Пропозиції щодо вдосконалення оцінки ефективності податкових пільг
Аналіз податкових пільг, проведений в роботі, показав, що при оцінці ефективності пільг виникає велика кількість проблем.
Першою з них можна визнати те, що нечітко визначені цілі введення пільг. Для кожної з податкових пільг повинні бути визначені завдання, на вирішення яких вони спрямовані. При цьому бажано, щоб кожне положення на федеральному рівні (а не як зараз на регіональному) супроводжувалася показником, за яким передбачається визначати успіх або неуспіх діючої пільги. Відповідні критерії для кожної пільги (групи пільг) можуть закріплюватися, наприклад, в профілі податкової пільги, формованому відповідно до нормативно-правовому акту Мінфіну Росії. У профілі податкової пільги може відбиватися також методика оцінки відповідних втрат доходів бюджету, якщо мова не йде про пряму їх оцінці за даними статистичної податкової звітності, а також інші питання, у тому числі результати моніторингу за минулі періоди.
Також важливо закріпити на законодавчому рівні поняття податкових витрат бюджету. Визначення доцільно закріпити в Бюджетному кодексі. Для цих цілей кодекс може бути доповнений, наприклад, нової ст. 83.1, присвяченій податкових витрат бюджету. Визначення податкових пільг в даний час дано в п. 1 ст. 56 Податкового кодексу. Нова ст. 83.1 БК може або використовувати відсилання на дане визначення, або давати своє визначення податкових пільг для цілей виділення податкових витрат бюджету, оскільки визначення, що міститься в п. 1 ст. 56 НК РФ, є для цих цілей неповним. При виборі першого варіанта визначення податкових пільг в п. 1 ст. 56 НК РФ необхідно розширити, доповнивши його випадками винятку осіб з числа платників податків.
Порядок формування переліку податкових видатків бюджетів із зазначенням на використовувані при класифікації критерії та підходи доцільно закріпити на рівні нормативно-правового акта Мінфіну Росії. Формування та затвердження переліку податкових витрат бюджету на рівні Міністерства фінансів необхідно, у тому числі, у зв'язку тим, що визначення податкових витрат передбачає застосування оціночних суджень. Відсилання до законодавчого визначення податкових пільг проблеми не вирішує, оскільки далеко не всі податкові преференції за своєю економічною сутністю є пільгами (наприклад, застосування нульової ставки ПДВ при експорті), а формалізувати відповідні критерії на рівні закону не представляється можливим.
Кількісну оцінку втрат доходів бюджету доцільно здійснювати по кожній статті податкових витрат окремо, так як цей підхід дозволяє розглядати питання модифікації і/або скасування кожної окремої пільги, передбаченої податковим законодавством. У Бюджетному кодексі доцільно закріпити положення, що покладають повноваження по кількісній оцінці відповідних втрат бюджетних доходів на Міністерство фінансів Росії.
В даний час оцінку втрат доходів бюджету від кожної податкової пільги окремо провести важко, оскільки не всі необхідні дані містяться у формах статистичної податкової звітності, які є основним джерелом інформації для оцінки втрат від надання податкових пільг і преференцій. Вирішенню проблеми могло б сприяти созданя бази даних, яка містить відомості для непрямої оцінки втрат (зокрема, опитування населення і підприємств, статистику з виробництва та торгівлі) від тих статей податкових витрат, використання яких платниками податків не відбивається у податкових деклараціях, а також поступова розробка методик оцінки втрат від таких статей та затвердження їх на рівні Мінфіну Росії.
Серйозною проблемою є несистематичний характер представлення даних. Аналіз статистичної податкової звітності свідчить, що форми подання інформації не уніфіковані, дані, що містяться у формі статистичної податкової звітності за один період, можуть не міститися в тій же формі за наступний період.
Крім того, структура даних у формах статистичної податкової звітності часто не дозволяє провести оцінку податкових пільг з потрібним ступенем деталізації. Зокрема, у формі «Звіт про структуру нарахування податку на додану вартість» (1-ПДВ) дані про суми податку, які могли б бути нараховані до сплати в бюджет у разі відсутності податкового звільнення, представлені в розрізі окремих підпунктів і пунктів статей Податкового кодексу , в той же час дані, що містяться у формі 5-ПДФО, не дозволяють оцінити втрати доходів бюджету від застосування здебільшог...
