>
В
Малюнок 2.4 - Діаграма відхилення загальновиробничі витрат від плану
Необхідно відзначити, що в номенклатурі цих витрат відсутні статті непродуктивних витрат, пов'язаних з втратами від простоїв, нестачі та псування матеріальних цінностей у цехах, що знижує контрольні та аналітичні можливості інформації про загальновиробничі витрати. Для поглибленого аналізу важливо провести оцінку дотримання кошторису по місцях виникнення цих витрат - цехам основного виробництва. Також необхідно враховувати і та обставина, що цехові витрати включають в себе і витрати підрозділів допоміжного виробництва. Тому для розширення пошуку внутрішньогосподарських резервів слід також дати оцінку дотримання кошторисів витрат Електроремонтне, енергетичним, ремонтно-механічним, транспортним та іншим допоміжним ділянкам, які є поряд з основними цехами найважливішими місцями виникнення витрат і центрами відповідальності (таблиця 2.9) [9].
Порівняння фактичних і кошторисних витрат ділянок допоміжного виробництва, проведені в таблиці 2.9, наочно показують, що загальний перевитрата по цеховим видатках був отриманий за рахунок перевищення кошторисних витрат за Електроремонтне на (2919,8 тис. р..), Ремонтно-механічному на (481,8 тис. р..) І транспортному на (1589,3 тис. р..) Ділянках. Причинами ситуації, що склалася є: збільшення обсягу ремонтних робіт і вартість необхідних для їх виконання матеріалів, зростання витрат на оплату праці ремонтних робітників за роботу в позаурочний час, збільшення витрат, пов'язаних із заміною обладнання цехів, та ін
2.6 Аналіз загальногосподарських витрат
У пункті 2.4 було встановлено перевищення кошторисних значень по загальногосподарських витрат. Тому тепер необхідно оцінити дотримання кошторису цих витрат за окремими статтями і причини виникнення перевитрати (таблиця 2.10).
Таблиця 2.10 - Оцінка дотримання кошторису загальногосподарських витрат
Статті витрат
За кошторисом
Фактично
Відхилення (+, -)
сума, тис. р..
уд. вага,%
сума, тис. р..
уд. вага,%
сума, тис. р..
уд. вага,%
Утримання апарату управління
41366,2
17,8
53504,5
17,2
+12138,2
-0,6
Відрядження та переміщення
4415,5
1,9
3732...
