фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг).
При цьому професійний податкове вирахування не враховується при виплаті доходів зареєстрованим в установленому порядку індивідуальним підприємцям.
Професійний податковий відрахування надається організацією на підставі письмової заяви працівника в сумі фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, не посередньо пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг) за договорами цивільно-правового характеру, укладених з цією організацією.
Приклад
ТОВ «Вітер» уклало договір з фізичною особою, яка не є зареєстрованим підприємцем (свідоцтво про державну реєстрацію підприємницької діяльності в організацію не представлено), на виконання робіт з виготовлення стелажів в архів. Вартість робіт визначена в сумі 5000 руб. Роботи повинні проводитися з матеріалу замовника (організації). Проте, в процесі роботи фізична особа-підрядник змушений був закупити додаткові оригінальні матеріали на суму 826 руб., Про що в організацію надано документальне підтвердження їх придбання (рахунок, касовий і товарний чек, тощо). Крім того, підрядник змушений був отримати платну консультацію на суму 50 руб. у відділі комунального господарства з питань, пов'язаних з проведенням робіт в про що влаштовується приміщенні (прикладена квитанція). Згідно із заявою фізичної особи зазначені витрати, пов'язані безпосередньо з виконанням робіт (а значить, з по отриманням винагороди), враховані організацією в якості професійних податкових відрахувань при обчисленні податку на доходи.
Працівникові нараховано винагороду в розмірі 5000 руб. За заявою працівника йому надається професійний податкове вирахування в розмірі 876 руб. =826 руб. + 50 руб. З зазначеного працівника підлягає утриманню сума податку з доходу за ставкою 13% у розмірі 536 руб. =(5000 руб. - 876 руб.) Х 13%
На руки працівнику належить 4464 руб. =5000 руб.- 536 руб.
У бухгалтерському обліку складаються проводки:
Дебет 20
Кредит 76
- 5000 руб.- Нараховано винагороду за виконану роботу з виготовлення стелажів;
Дебет 76
Кредит 68
- 536 руб.- Утримано ПДФО;
Дебет 76
Кредит 50
- 4464 руб.- Виплачено винагороду працівникові;
Дебет 68
Кредит 51
- 536 руб.- Перерахований ПДФО до бюджету.
3. Платники податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, мають право на відрахування в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат.
Професійний податковий відрахування надається організацією на підставі письмової заяви платника податків. При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.
До витрат платника податку відносяться також суми податків, передбачених чинним законодавством про податки і збори для зазначених видів діяльності (за винятком податку на доходи фізичних осіб), нараховані або сплачені їм за податковий період.
При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.
