убліки Казахстан об'єктами оподаткування є доходи юридичних і фізичних осіб, рухоме і нерухоме майно, земля, додана вартість, деякі види товарів і послуг, види діяльності, імпорт товарів, доходи надрокористувачів і т.д. На території Республіки Казахстан всього функціонують 9 видів податків, які поділяються на прямі і непрямі.
Одним з важливих інструментів податкового механізму є податкові ставки. Податкові ставки, встановлювані державою, збільшують безпосередньо витрати виробництва, а також непрямі витрати - через зростання заробітної плати. Це зменшує можливість накопичення, а отже, і інвестування, що гальмує зростання виробництва і знижує пропозицію. Держава, для сприяння зростанню виробництва товарів не повинно встановлювати надмірно високу податкову ставку (заборонена зона), що послабить або цілком підірве мотивацію до розширення виробництва, знизить зацікавленість підприємства в кінцевих результатах виробництва продукції. Встановлення низької ставки податку не дає максимального доходу державі
Таким чином, податкова ставка за всіх цих умов повинна враховувати особливості стану економіки в конкретний період. Практика доводить, що кращими умовами для введення оптимальний ставки податку є стабільність економічної ситуації та низький рівень (3-5%) інфляції або повна її відсутність.
У відповідно до світового досвіду в ринкових умовах господарювання податкова ставка на рівні 30-40% є тією межею, за яким втрачається зацікавленість у нарощуванні виробництва. У Казахстані за короткий час існування податкової системи неодноразово змінювалися ставки податків на прибуток. Есл?? в 1992 р застосовувалися ставки податку на прибуток диференційовані залежно від джерела отримання доходів та видів діяльності від 10 до 70%, то в 1994 році це були дві основні ставки - 30% і 45% (остання ставка поширювалася на банки та страхові компанії). З 1 січня 2010 року в Казахстані діє прибутковий податок з юридичних осіб. Ставка податку встановлена ??в розмірі 20%. Передбачені знижені ставки: 15% -для підприємств, створених і функціонуючих у спеціальних економічних зонах, і 10% - для підприємств сільського господарства.
У порівнянні зі ставками, що застосовуються в розвинених промислових державах світу, в частині оподаткування доходів підприємств казахстанське законодавство виглядає досить м'яким. Однак не слід забувати, що паралельно підприємства сплачують ряд інших податків, в республіці також досить високий рівень непрямого оподаткування. Підприємцям небайдуже, коли і як платити податки, бо якщо терміни і порядок сплати не зрозумієте з реальним станом господарства, то платник розплачується власними оборотними коштами. Звідси наступні зупинки виробництва, неплатежі та ін.
Сформована економічна ситуація в республіці є відображенням фіскальної політики. Для вирішення всіх проблем між бюджетом і господарюючими суб'єктами необхідно оптимізація податкового регулювання діяльності підприємців:
У господарській практиці існує чимало способів стимулювання економічного розвитку шляхом регулювання податкових ставок, наприклад, інвестиційні податкові пільги. Коли фірма спрямовує інвестиції в нові технології або устаткування, держава виключає із загального доходу суму, рівну певного відсотку від вкладеного капіталу. Цей відсоток диференційований по галузях, досягаючи найбільшого розміру в передових. Чим більше інвестиції та прогресивніше їх структура, тим менший податок, що відраховується до бюджету.
Припустимо, дохід склав 100 тис. доларів. При ставці податку 20% відрахування до бюджету становлять 20000 доларів (0,2 х 100 тис.). Нехай підприємство інвестує в нове обладнання 50 тис. Доларів, які потрапляють під пільгове оподаткування, ставка якого дорівнює 20%. Це означає, що дохід, на основі, якої обчислюється податок, буде зменшена на 10 тис. Доларів (0,2 х 50 тис.) І складе 90 тис. Доларів. Тепер податкові виплати зменшаться до 27 тис. Доларів. Отже, не змінюючи податкову ставку на дохід і обмежуючись змінами пільг, держава здатна здійснювати ефективне стимулювання виробництва. Аналогічно можна вчинити з місцевими податками стимулюючи бізнес до вирішення проблем області, міста тощо.
Для пояснення системи податкових кредитів, скористаємося умовним прикладом. Уявімо галузь, що складається з декількох підприємств, кожне з яких має різні витрати на освоєння нових технологій. Держава, маючи намір прискорити освоєння нових технологій, встановлює правило: фірми, у яких цей показник вище середньогалузевого, мають право на отримання спеціального кредиту для сплати податку. Кредит видається на вигідних умовах під низький відсоток і на тривалий термін і забезпечується державним страхуванням, пільговим оподаткуванням доходу та іншими способами.
Очевидно, що підприємства, отримавши сильний економічн...
