(фінансової) звітності ТОВ «Альтернатива» наведена в таблиці 3.4
Таблиця 3.4 - Звітний документ аудитора за процедурою:
Оцінка аудиторського ризику
Компоненти аудиторського ріскаОценка елемента СВКОценка компонентів аудиторського рісканеот'емлемий ризик 18% 82% ризик необнаруженія80% 20% ризик засобів контроля80% 20% Разом аудиторський ріскАР=НР * РСК * РН3, 28
Дані таблиці 3.4 свідчать про нормальному значенні прийнятого ризику суттєвого викривлення бухгалтерської (фінансової) звітності ТОВ «Альтернатива», що склав 3,28%. Таким чином, за результатами оцінок СВК і АР випливає, що достовірність даних бухгалтерської (фінансової), звітності досліджуваної організації становить більш ніж 96%, що дозволяє дати досить високу оцінку якості інформаційної бази подальших аналітичних висновків.
Разом з тим, проведене дослідження виявило ряд напрямів вдосконалення системи внутрішнього контролю ТОВ «Альтернатива».
В обліковій політиці необхідно визначити критерії визначення виручки і критерії визнання витрат звітного періоду, а також умови надання звітності. Крім того, в якості додатку до облікової політики необхідно розробити графік документообігу.
Результати оцінки процедур контролю в системі бухгалтерського обліку ТОВ «Альтернатива» оцінюються як середні. При цьому негативно позначається відсутність в книзі контролю за виконанням наказів про проведення інвентаризації матеріалів, що свідчать про проведення інвентаризації основних засобів, грошових коштів в касі, на розрахункових, валютних та ін рахунках, кредиторської заборгованості перед персоналом з оплати праці, перед контрагентами, розрахунків перед бюджетом і позабюджетних фондами.
Далі аудитору слід зробити розрахунок рівня суттєвості.
У практиці аудиту застосовуються різні способи розрахунку прийнятного рівня суттєвості. Але дані способи носять лише рекомендаційний характер і аудиторським організації необхідно розробляти власний порядок знаходження рівня суттєвості орієнтуючись на специфіку досліджуваного підприємства.
Перші рекомендації розрахунку суттєвості були дані в російському правилі (стандарті) «Суттєвість та аудиторський ризик». Основні рекомендації цього стандарту використовуються, розвиваються, актуальні в даний час. При написанні даної курсової роботи рівень суттєвості розраховувався на основі даного методу.
Для знаходження рівня суттєвості в стандарті наведена таблиця базових показників і їх частки використовуваної в розрахунку. Відбір показників був проведений в ув'язці з галуззю діяльності ТОВ «Альтернатива».
Таблиця 3.5 - Показники розрахунку рівня суттєвості по ТОВ «Альтернатива»
Найменування базового показателяЗначеніе базового показника бухгалтерської звітності перевіряється економічного суб'ектаДоля (%) Значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості (т.р.) Чистий прибуток (збиток) організаціі3225% 16,1 Виручка від продажу продукції, робіт послуг 25162% 50,32 Валюта баланса55212% 110,4 Власний капітал487610% 487,6 Загальні витрати предпріятія19382% 38,76 У стовпець 2 записуємо показники, взяті з бухгалтерської звітності економічного суб'єкта. Показники в стовпці 3 повинні бути визначені внутрішньою інструкцією...
