ан гідравлічний, інв. № 1010645874 переданий в оплатне користування - оренду іншій організації. Тому нарахування амортизації проводиться з віднесенням її суми не на рахунки витрат, а на інші витрати:
Д 91 К02 - 9064,32 руб.- Нарахована щомісячна сума амортизації
Перевірка показала, що нарахування зносу за основними засобами, знову введених в експлуатацію, вірно нараховується з першого числа місяця, наступного за місяцем їх введення в експлуатацію.
Автономний парогенератор був прийнятий до обліку 18.03.09 р. Тому нарахування амортизації почалося з 01.04.09 р. У звіті основних засобів за I квартал 2009 р. вказана тільки його балансова вартість без нарахування амортизації, так як населення амортизації почалося з другого кварталу. У звіті основних засобів за 2009 р. наведена балансова вартість об'єкта та сума накопиченої амортизації за 9 місяців.
За підсумками перевірки складається робочий документ № 13 (Див. Таблиця 29).
Таблиця 29.
Відомість перевірки правильності нарахування зносу основних фондів (робочий документ № 13)
Об'єкт основних средствСумма зносу за месяцОтклоненія (+, -) По відомості нарахування ізносаПо підрахунком аудітораБалансовая стоімостьСрок корисного використання, месСумма зносу в месТележка 50 000,00120416,67416,67-Кран под'емний315000, 001202625,002625,00-Кран гідравліческій100 000,00120833,33833,33-Бетономешалка200 000,001201666,671666,67-Автомобіль Газель377118, 64963928,323928,32 -
Порушень дана процедура перевірки не виявила.
Нарахування зносу по вибулим основних засобів припиняється з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття. За повністю амортизованих основних засобів нарахування зносу припиняється з першого числа місяця, наступного за останнім місяцем, в якому вартість цих коштів повністю перенесена на вартість робіт, що також відображено у звіті по основних засобів.
Заключна процедура - перевірка правильності операцій відображення операцій по руху основних засобів на рахунках бухгалтерського обліку. За підсумками даної процедури становить робочий документ № 14 (Див. Таблиця 30).
Таблиця 30.
Робочий документ № 14
ОпераціяОтраженіе в бухгалтерському обліку за даними організацііОтраженіе в бухгалтерському обліку на думку аудитораЗамечанияДебетКредитДебетКредитПриобретен об'єкт основних средств08600860НетОтражени витрати на доставку08760860, 76НетОтражени витрати на монтаж і установку08760860, 76НетОтражени консультаційні услугі08760860, 76НетПрінят об'єкт до обліку як основного средства01080108НетНачіслена амортізація20, 23 , 25,26,44,910220,23,26,44,9102 НетОтражени витрати на ремонт основного средства20, 25,26,44,9110,60,7620,25,26,44,9110,60,76 НетОтражено вибуття основного средства02010201Нет91019101Нет
3.5 Інформація аудитора керівництву ТОВ «Норд-Клас» за підсумками аудиторської перевірки
ТОВ «Норд-Клас» є будівельною організацією, тому для нього характерна наявність великої кількості спеціалізованих основних засобів.
Проте станом на 1 січня 2010р. частка основних засобів у загальній сумі валюти балансу становила 1,28%. Це пов'язано з вис...
