1 + І 2 + І 3 + І 4 )/4,
- за 6 місяців: СІ 6 =(І 1 + І 2 + І 3 + І 4 + І 5 + І 6 + І 7 )/7 ,
- за 9 місяців: СІ 9 =(І 1 + І 2 + І 3 + І 4 + І 5 + І 6 + І 7 + І 8 + І 9 + І 10 )/ 10,
- за рік : СІ рік =(І 1 + І 2 + І 3 + І 4 + І 5 + І 6 + І 7 + І 8 + І 9 + І 10 + І 11 + І 12 + І 13 )/ 13,
де І 1 , І 2 , І 3 , І 4 , І 5 , І 6 , І 7 , І 8 , І 9 , І 10 , І 11 , І < i> 12 , І 13 - залишкова вартість основних засобів організації станом відповідно на 1 січня, 1 лютого, 1 березня, 1 квітня, 1мая, 1июня, 1 липня, 1августа 1 вересня, 1 жовтня, 1 листопада, 1 грудня, 31 грудня звітного року.
У разі створення або ліквідації організації протягом року розрахунок середньорічної вартості основних засобів проводиться, виходячи із загальної кількості місяців у році, а не з кількості місяців функціонування організації.
При створенні організації протягом року середньорічна вартість основних засобів дорівнює:
СІ рік =(І n + І n +1 + І n + 2 + ............ .. + І 13 < i>)/13,
де І n - залишкова вартість основних засобів організації станом на момент створення організації.
Наприклад, організація була зареєстрована 12 жовтня 2010 року. Залишкова вартість основних засобів дорівнює:
на 01.11.10 - 820000 руб.;
на 01.12.10 - 810000 руб.;
на 31.12.10 - 930000 руб.
Звідси, СІ рік =820000 + 8100000 + 930000/13=2560 000/13=196932 руб.
При ліквідації організації протягом року середньорічна вартість основних засобів дорівнює:
СІ рік =(І 1 + ............... .. І m )/13,
де І m - залишкова вартість основних засобів організації станом на момент ліквідації організації.
Наприклад, організація була ліквідовано 12 квітня 2010 року. Залишкова вартість основних засобів дорівнює:
на 01.01.10 - 900000 руб.;
на 01.02.10 - 700000 руб.;
на 01.03.10 - 500000 руб.
Звідси, СІ рік =900 000 + 700 0000 + 500 000/13=2 100 000/13=161 538 руб.
При розрахунку середньої вартості основних засобів, оподатковуваних податком, в податкову базу включаються такі основні засоби:
І (1 ч 13) =01 + 03 - 02 - 010 + СД + ДУ,
де І (1 ч 13) - вартість майна, оподатковуваного податком, станом на початок кожного місяця і на 31 грудня звітного року, руб .;
01, 02, 03 - залишки по рахунках станом на 1 січня - 1 грудня і на 31 грудня звітного року, сформовані за правилами бухгалтерського обліку (рах. 01 Основні засоби; рах. 03 Прибуткові вкладення в матеріальні цінності; рах. 02 Амортизація основних засобів), руб .;
010 - сума зносу на позабалансовому рахунку 010 «Знос основних засобів» станом на 01.01 год 01.12, 31.12 звітного року. Позабалансовий рах. 010 «Знос основних засобів» застосовується по тих об'єктах основних засобів, по яких не передбачено нарахування амортизації. Знос по таких об'єктах нараховується лінійним способом за встановленими нормами амортизації для цілей бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду;
СД - вартість майна, переданого у спільну діяльність, руб. Вартість майна, що є об'єктом оподаткування і об'єднаного організаціями для спільної діяльності без утворення юридичної особи, враховується в оподатковуваної базі учасників спільної діяльності, які зробили це майно. Майно, створене в процесі спільної діяльності, враховується у кожного з учасників пропорційно частці власності з...
