тки наводиться велика кількість різного роду їх визначень. При цьому у всіх визначеннях незмінно підкреслюється, що податок - обов'язковий платіж. Іншими словами, платежі, які не є для платників податків обов'язковими, не відносяться до податкових. Також до податкам не відносяться будь добровільні виплати, внески, відрахування.
Податки є тими платежами, які здійснюються безоплатно, тобто їх сплата не встановлює яких-небудь конкретних обов'язків держави по відношенню до особи, вносящему ці платежі. Таким чином, до податків не слід відносити платежі, обов'язок по сплаті яких виникає у зв'язку з укладенням платниками з державою, державними органами або іншими представниками держави будь-яких договорів [42, c. 181].
В економічному сенсі, податки являють собою спосіб перерозподілу собою нової вартості - національного доходу, виступають частиною єдиного процесу відтворення й специфічної форми виробничих відносин [52, c. 152]. При перерозподілі національного доходу податки забезпечують державну владу частиною нової вартості в грошовій формі. Частина національного доходу, перерозподіленого за допомогою податків, стає централізованим фондом фінансових ресурсів держави. Процес примусового відчуження частини національного доходу має односторонню спрямованість від платник под?? ика до держави.
Таким чином, податки - основне джерело формування доходів держави, найважливіший елемент його економічної політики. Являють собою обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з юридичних і фізичних осіб у формі відчуження належних їм коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
Податкові доходи держави формуються за рахунок нової вартості, створеної в процесі виробництва (працею, капіталом, природними ресурсами). Податки виражають реально існуючі грошові відносини, які проявляються в процесі вилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавних потреб.
Ознаками податку є [12]:
- імперативність, яка означає, що суб'єкт податку не вправі відмовитися від покладеного на нього обов'язки безоплатно внести частину свого доходу, а в разі невиконання обов'язку підуть певні законом санкції щодо її примусового вилучення;
- зміна форми власності доходу, яка означає, що частина доходу суб'єкта безоплатно переходить у власність держави, знеособлюється і використовується державою на свій розсуд;
- безвозвратность і безоплатність переданої частини доходу, які означають що віддана частина доходу не повернеться суб'єкту податку і він не отримає ніяких прав, у тому числі права на участь у розподілі відданої частини свого доходу;
- легітимність, яка означає не тільки визнання податків на основі законодавчого права, але і їх стягування з законних операцій.
Таким чином, економічний зміст податків виражається у взаємовідносинах держави і господарюючих суб'єктів (фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносини як частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні.
Економічна сутність податку проявляється через його функції. Кожна з виконуваних податком функцій має внутрішні властивості, ознаки і риси даної економічної категорії. Тим самим вона показує, яким чином реалізується призначення конкретного податку як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів у суспільстві.
Основна функція податку - фіскальна полягає в тому, щоб забезпечити державу грошовими коштами. За допомогою фіскальної функції реалізується головне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджеті і позабюджетних фондах. Зібрані за допомогою податків кошти витрачаються державою на утримання адміністративно - управлінського апарату, безпека, реалізацію зовнішньої і внутрішньої політики, виплати за державним боргом, на соціальну сферу і так далі [10, c. 97].
Регулююча функція податків знаходить свій вияв у диференціації умов оподаткування [47, c. 101]. Стягуючи податки, держава завжди впливає на поведінку економічних суб'єктів - фізичних і юридичних осіб. Держава може встановлювати різні умови оподаткування для різних категорій платників, для здійснення одних і тих же видів діяльності на окремих територіях. Конкретні умови оподаткування можуть або сприяти, або перешкоджати концентрації виробництва і капіталу, підвищувати або стримувати економічну активність в окремі періоди. Податки впливають на рівень і структуру сукупного попиту, вони можуть сприяти розширенню виробництва в окремих галузях або гальмувати його. Розміри податків часто визначають не тільки рівень оплати праці, але і його форми. Від податків залежить співвідношення між витратами виробництва...
