держави в розвитку підприємницької діяльності і воно готове стимулювати або, навпаки, не стимулювати певні галузі економіки, регіони, види підприємницької діяльності.
Надаючи платникам податків ті чи інші податкові пільги, держава, насамперед, активізує вплив податкового регулятора на різні економічні процеси. Форми та способи надання пільг в будь-якій державі постійно розвиваються. До найбільш типовим використовуваним форм податкових пільг слід віднести: повне або часткове звільнення прибутку, доходу або іншого об'єкта від оподаткування, віднесення збитків на доходи майбутніх періодів, застосування зменшеної податкової ставки, звільнення від податку (повне або часткове) на певний вид діяльності або доходу від такої діяльності, звільнення від податку окремих соціальних груп, відстрочка або розстрочка платежу і деякі інші.
В системі оподаткування ряду країн передбачається створення спеціальних інвестиційних фондів, не оподатковуваних прибутковим і деякими іншими видами податків.
За допомогою податкових пільг у багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково-технічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні проекти, стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, що сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку.
Окремі податкові пільги переслідують мету пом'якшення наслідків економічних і фінансових криз.
Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такий вид податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку. Повне звільнення платників податків від сплати податків на певний період отримало назву податкових канікул .
При справлянні податку на доходи або прибуток в ряді країн практикується віднесення збитків поточного року на прибуток або доходи наступного року або наступних років. У ряді країн здійснюється оподаткування консолідованих платників податків, що дозволяє в рамках їхнього балансу проводити взаємозалік збитків і прибутків. Нерідко використовуються податкові знижки у вигляді повернення корпораціям податків, раніше сплачених державі, податкові пільги перший покупцям нових випусків акцій компаній та ін.
Важливим елементом податкового механізму є податкові санкції . Вони, з одного боку, є інструментом в руках держави, націленим на забезпечення безумовного виконання платником податків податкових зобов'язань. З іншого боку, податкові санкції націлюють платника податків на використання більш ефективних форм господарювання. Податкові санкції являють собою непряму форму використання податкового механізму, вони безпосередньо з впливають на ефективність господарювання. Крім того, їх дієвість визначається ефективністю роботи контролюючих органів.
Формування податкової бази також є серйозним інструментом податкової політики держави, оскільки від цього залежить збільшення або зменшення податкових зобов'язань різних категорій платників податків. Це створює додаткові стимули або, навпаки, обмеження для розширення виробництва, інвестиційних проектів і відповідного зростання (зниження) економічного розвитку.
Безумовно, зміни в податковій політиці значною мірою відображають ті зміни, які відбуваються в економіці, політиці та ідеології держави.
Податкова політика держави має все ж відносно самостійне значення. Крім того, від результатів проведеної податкової політики значною мірою залежить і те, які корективи змушене вносити держава в свою економічну політику.
1.2 Система органів державної влади, що здійснюють реалізацію податкової політики
Податкову політику здійснюють Президент РФ, Федеральне Збори РФ, Уряд РФ і органи виконавчої влади, наділені відповідною компетенцією, ФНС, Органом безпосередньо відповідальним за проведення єдиної податкової політики на території Російської Федерації є Міністерство фінансів РФ, а за її вироблення і здійснення - Міністерство РФ з податків і зборів. Податкові органи РФ є постійно діючим контрольно-перевірочним державним органом виконавчої влади, створеним і наділеним певними повноваженнями для вирішення державних завдань у сфері оподаткування.
Податкові органи РФ - єдина система державних установ, однорідних за своїми завданнями, пов'язаних між собою вертикальною системою влади підпорядкування, організаційно об'єднаних в єдине ціле, що здійснюють дії контрольного характеру щодо дотримання всієї сукупності законодавства про податки і збори і інших податкових норм, а у передбачених законом випадках є і аген...
