труктури активів організації.
Джерела фінансування активів відображені в трьох розділах пасиву балансу: III - капітал і резерви; IV - довгострокові зобов'язання; V - короткострокові зобов'язання.
При аналізі фінансового стану організації із загальної суми джерел коштів слід виділити власні джерела (власний капітал) і зобов'язання (борги організації третім особам) і довгострокові джерела і короткострокові зобов'язання.
Виділення зазначених груп джерел коштів необхідно для оцінки раціональності структури джерел фінансування, активів, динаміки фінансових ризиків і фінансової стійкості організації.
Використання балансу як основного джерела інформації для аналізу фінансового стану має певні обмеження. Пов'язано це з тим, що [31, с. 32]:
1. Вартість активів і джерел коштів відображена в балансі на конкретну дату. Однак це не означає, що ситуація, яка склалася на дату складання балансу, мала місце протягом всього аналізованого періоду. Особливо це стосується найбільш мобільних статей балансу: залишки грошових коштів, стан розрахунків, запасів. Тому для об'єктивної оцінки відбулися змін і виявлення стійких тенденцій необхідно розраховувати і вивчати показники в динаміці за ряд звітних періодів.
2. Зміна сум за окремими статтями балансу можна об'єктивно оцінити лише за наявності даних про обсяг діяльності, наприклад, зростання запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості може вважатися виправданим, якщо збільшується обсяг виробництва і реалізації продукції.
. Активи в балансі відображені за обліковими цінами, тобто за цінами їх придбання або виготовлення, тому балансова вартість активів, як правило, занижена і не відображає їх реальну, ринкову вартість. Особливо це стосується активів з тривалим терміном користування. Даний момент слід врахувати при оцінці динаміки показників, що відображають ефективність діяльності організації.
. Зміна окремих статей активів і джерел коштів відбувається під впливом факторів, які не є об'єктами бухгалтерського обліку (інфляційні процеси, зміна курсів валют, процентних ставок і т.д.), але які мають вплив на формування показників звітності. Тому використання зовнішньої інформації, що відображає стан окремих галузей економіки, ринку капіталу, розвитку конкуренції, є невід'ємною частиною інформаційного забезпечення фінансового стану організації.
Звіт про прибутки і збитки містить інформацію про фінансові результати господарської діяльності і служить інформаційною базою для аналізу її ефективності, ділової активності організації та показників рентабельності.
Звіт про зміну капіталу дозволяє більш детально аналізувати рух власного капіталу, оскільки в ньому відображено рух усіх елементів капіталу, стан оціночних резервів, дається розшифровка статей формування додаткового капіталу.
Звіт про рух грошових коштів на відміну від інших форм звітності складається касовим методом, дозволяє аналізувати грошові потоки, тобто рух грошових коштів по поточній, інвестиційної та фінансової діяльності організації.
Додаток до бухгалтерського балансу містить розшифровки основних статей балансу і різні доповнення, що дозволяє використовувати його для більш глибокого аналізу структури активу і пасиву балансу та оцінки фінансового стану.
Таким чином, розглянувши інформаційну базу і проблеми оцінки фінансового стану підприємства, перейдемо до основних методів аналізу фінансового стану організації.
. 3 Основні методи і методики аналізу фінансового стану організації
Методи фінансового аналізу - це сукупність прийомів, підходів, способів вивчення господарських процесів в їх динаміці і статиці [40, с. 69].
Характерними особливостями методів аналізу є:
- використання системи показників;
- вивчення причин зміни цих показників;
- виявлення і вимірювання взаємозв'язку між ними.
У процесі фінансового аналізу застосовується ряд спеціальних способів і прийомів. Всі прийоми економічного аналізу можна розділити на дві великі групи - якісні та кількісні [19, с. 72].
Якісні методи дозволяють на основі аналізу зробити якісні висновки про фінансовий стан підприємства, рівні його ліквідності і його платоспроможності, інвестиційний потенціал, кредитоспроможності організації.
Кількісні методи націлені на те, щоб у процесі аналізу оцінити ступінь впливу різних факторів на результативний показник, розрахувати рівняння регресії для їх використання у плануванні та прогнозному варіанті, знайти оптимальне рішення по використа...
