, надання послуг;
б) надходження орендних платежів, роялті, комісійних та інших аналогічних платежів;
в) платежі постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги;
г) оплата праці працівників організації, а також платежі на їх користь третім особам;
д) платежі податку на прибуток організацій (за винятком випадків, коли податок на прибуток організацій безпосередньо пов'язаний з грошовими потоками від інвестиційних або фінансових операцій);
е) сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, за винятком відсотків, що включаються у вартість інвестиційних активів;
ж) надходження відсотків по дебіторської заборгованості покупців (замовників);
з) грошові потоки по фінансових вкладеннях, що здобувається з метою їх перепродажу в короткостроковій перспективі (як правило, протягом трьох місяців).
Інвестиційна діяльність пов'язана з придбанням (створенням) основних засобів, придбанням нематеріальних активів, здійсненням довгострокових фінансових вкладень, а також реалізацією довгострокових (необоротних) активів.
Інформація про грошові потоки від інвестиційних операцій показує користувачам бухгалтерської звітності організації рівень витрат організації, здійснених для придбання або створення необоротних активів, що забезпечують грошові надходження в майбутньому.
Прикладами грошових потоків від інвестиційних операцій є:
а) платежі постачальникам (підрядникам) і працівникам організації у зв'язку з придбанням, створенням, модернізації, реконструкції?? ї та підготовкою до використання необоротних активів, у тому числі витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи;
б) сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, який включається у вартість інвестиційних активів відповідно до ПБО 15/2008;
в) надходження від продажу необоротних активів;
г) платежі у зв'язку з придбанням акцій (часток участі) в інших організаціях, за винятком фінансових вкладень, придбаних з метою перепродажу в короткостроковій перспективі;
д) надходження від продажу акцій (часток участі) в інших організаціях, за винятком фінансових вкладень, придбаних з метою перепродажу в короткостроковій перспективі;
е) надання позик іншим особам;
ж) повернення позик, наданих іншим особам;
з) платежі у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги грошових коштів до інших осіб), за винятком фінансових вкладень, придбаних з метою перепродажу в короткостроковій перспективі;
і) надходження від продажу боргових цінних паперів (прав вимоги грошових коштів до інших осіб), за винятком фінансових вкладень, придбаних з метою перепродажу в короткостроковій перспективі;
к) дивіденди та аналогічні надходження від пайової участі в інших організаціях;
л) надходження відсотків по борговим фінансовим вкладенням, за винятком придбаних з метою перепродажу в короткостроковій перспективі.
Фінансова діяльність - діяльність, яка призводить до змін у власному капіталі та позиковому капіталі організації в результаті залучення фінансових коштів.
Інформація про грошові потоки від фінансових операцій забезпечує основу для прогнозування вимог кредиторів і акціонерів (учасників) у відношенні майбутніх грошових потоків організації, а також майбутніх потреб організації в залученні боргового і часткового фінансування.
Прикладами грошових потоків від фінансових операцій організації є:
а) грошові вклади власників (учасників), надходження від випуску акцій, збільшення часток участі;
б) платежі власникам (учасникам) у зв'язку з викупом у них акцій (часток участі) організації або їх виходом зі складу учасників;
в) сплата дивідендів і інших платежів по розподілу прибутку на користь власників (учасників);
г) надходження від випуску облігацій, векселів та інших боргових цінних паперів;
д) платежі у зв'язку з погашенням (викупом) векселів та інших боргових цінних паперів;
е) одержання кредитів і позик від інших осіб;
ж) повернення кредитів і позик, отриманих від інших осіб.
Грошові потоки організації, які не можуть бути однозначно класифіковані, класифікуються як грошові потоки від поточних операцій.
Платежі і надходження від однієї операції можуть ставитися до різних видів грошових потоків. Наприклад, сплата відс...
