як у бік збільшення, так і у бік зменшення в залежності від отриманого фактичного доходу.
При перевищенні фактичного доходу над звільненим доходом платнику податків необхідно протягом 5 робочих днів заявити суму перевищення і зробити сплату податків з цієї суми.
Приклад:
При отриманні патенту заявлена ??сума підприємця склала 50,0 тис. тенге, фактично ж отримав 80,0 тис. тенге. Сума перевищення становить 30,0 тис. Тенге. У цьому випадку йому треба доплатити 900 тенге (30,0 тис. Тенге х 3%) у вигляді індивідуального прибуткового податку - 450 тенге, соціального податку - 450 тенге.
У разі якщо фактичний дохід нижче доходу, заявленого при отриманні патенту, то повернення надміру сплаченої суми проводиться на підставі заяви платника податків після проведення хронометражного обстеження, проведеного податковим органом. Патент за бажанням індивідуального підприємця може видаватися податковим органом як на один місяць, так і на кілька місяців, але не більше ніж на рік (див. Додаток 3).
Також особливо хотілося б звернути увагу платника податків на те, що в даному режимі закладена норма, згідно якої підприємцю, яка провадить розрахунок з бюджетом на основі патенту, у разі тимчасового припинення підприємницької діяльності необхідно подати до податкового органу за місцем здійснення діяльності заяву про тимчасове призупинення підприємницької діяльності (п. 5 ст. 374 Податкового кодексу Республіки Казахстан).
В іншому випадку відсутність такої заяви податговим органам дає право вважати, що даний платник податків здійснює розрахунок з бюджетом у загальновстановленому режимі.
При перевищенні доходу 2 млн. тенге або при необхідності залучення найманих працівників для здійснення діяльності індивідуальному підприємцю необхідно перейти на спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації або на загальновстановлений порядок оподаткування.
Основною формою розрахунків з бюджетом для суб'єктів малого бізнесу є спеціальний податковий режим на основі спрощеної декларації. Дана форма призначена для підприємців, які використовують працю найманих працівників (див. Додаток 4).
Для переходу виданий режим оподаткування платнику податків необхідно до початку кварталу подати до податкового органу за місцем здійснення діяльності заяву встановленої форми.
При здійсненні діяльності підприємцем в різних територіально-адміністративних одиницях йому представляється право самостійно визначити податковий орган для подачі заяви.
Даний режим примітний тим, що:
? по перше - літочислення податкових зобов'язань здійснюється після закінчення кварталу по фактично отриманого доходу;
? по друге - податки, які обчислюються на основі спрощеної декларації, розраховуються за єдиною ставкою без урахування витрат. Тобто для обчислення корпоративного або індивідуального прибуткового і соціального податків немає необхідності у веденні обліку витрат.
При обчисленні податків до загального отриманого доходу за квартал, за мінусом суми податку на додану вартість (за умови, якщо підприємець є платником податку на додану вартість), застосовується шкала складно-прогресивних ставок: трирівнева - для індивідуальних підприємців і п'ятирівнева - для юридичних осіб.
Наприклад, якщо дохід індивідуального підприємця за квартал 3500,0 тис. тенге, то сума податків: з перших 1500,0 тис. тенге - 60,0 тис. тенге (1500,0 тис. тенге х 4%=60,0 тис. тенге); з других 1500,0 тис. тенге - 105,0 тис. тенге (1500,0 тис. тенге х 7%=105,0 тис. тенге); з суми, що залишилася 500, 0 тис. тенге - 55,0 тис. тенге (500,0 тис. тенге х 11%=55,0 тис. тенге);
разом: 220,0 тис. тенге (60,0 тис. тенге + 105,0 тис. тенге + 55,0 тис. тенге).
При зростанні доходів і чисельності найманих працівників індивідуального підприємця, з метою стимулювання перереєстрації його як юридичної особи, на третьому рівні шкали ставок (квартальний дохід понад 3,0 млн. тенге по 4,5 млн. тенге ) передбачається більш низьке обкладання юридичних осіб в порівнянні з індивідуальним підприємцем.
Наприклад, при доході 4500,0 тис. тенге сума податків, розрахована за шкалою ставок, складе у: індивідуального підприємця - 330, 0 тис. тенге; юридичної особи - суб'єкта малого бізнесу - 315, 0 тис. тенге.
Після визначення суми податків за шкалою ставок здійснюється коректування обчисленої суми у бік зменшення в залежності від
чисельності зайнятих працівників у розмірі 1,5% від суми податків.
При цьому коригування може проводитися тільки у випадку, якщо середньомісячна заробітна плат...
