а найманих працівників за підсумками звітного кварталу склала не менше трикратного мінімального розміру місячної заробітної плати (МЗП), встановленої законодавством Республіки Казахстан (у 2010 році МЗП -3484 тенге, відповідно триразовий мінімальний розмір МЗП дорівнює 10452 тенге (+3484 тенге х З)).
Приклад: Повернемося до раніше наведеним прикладом, коли в індивідуального підприємця дохід за квартал 3500,0 тис. тенге, сума податків за шкалою ставок склала 220,0 тис. тенге.
За умови, якщо середньооблікова чисельність за квартал 4 людини і середньомісячна заробітна плата найманих робітників 12500 тенге, то сума коригування податків складе:
, 0 тис. тенге х 4 людина х 1,5%=73,2 тис. тенге.
Таким чином, до бюджету підлягає сплата:
, 0 тис. тенге - 13,2 тис. тенге=206,6 тис. тенге, що становить 5,9% до доходу.
Обчислена сума податків ділиться порівну і сплачується до бюджету у вигляді корпоративного (індивідуального) прибуткового і соціального податків. У наведеному прикладі індивідуальний підприємець повинен сплатити до бюджету:
, 4 тис. тенге у вигляді індивідуального прибуткового податку;
, 4 тис. тенге у вигляді соціального податку.
При цьому сума 103,4 тис. тенге у вигляді індивідуального прибуткового податку є сумою індивідуального прибуткового податку за самого індивідуального підприємця.
Тому з заробітної плати, нарахованої найманим працівникам, індивідуальний підприємець повинен утримати індивідуальний прибутковий податок у джерела виплати у загальновстановленому порядку (див. витягання з Податкового кодексу РК - ст. 145 - 162).
А сума 703,4 тис. тенге у вигляді соціального податку є сумою соціального податку, як за самого індивідуального підприємця, так і за його найманих працівників. Норма, передбачена у Податковому кодексі щодо коригування податків в залежності від чисельності зайнятих працівників, спрямована для зацікавленості підприємців у легалізації доходів та фактичної чисельності залучених працівників для здійснення діяльності, оскільки зі збільшенням обсягів доходу та кількості чисельності працівників сума, що залишається в розпорядженні суб'єкта малого бізнесу після сплати податків, збільшується.
Приклад: Сума коригування (зменшення) при:
доході 1500,0 тис. тенге і середньооблікової чисельності працівників 3 людини складе 2,7 тис. тенге (60,0 тис. тенге х 3 чол. х 1,5%);
доході 4500,0 тис. тенге і середньооблікової чисельності працівників 75 осіб складе 74,3 тис. тенге (330,0 тис. тенге х 15 чол. х 1,5%). При цьому максимальний рівень податкового навантаження у відсотках до доходу з урахуванням коригування залежно від чисельності працівників складе: для індивідуальних підприємців - 5,7%, для юридичних осіб-суб'єктів малого бізнесу - 6,0%.
У Податковому кодексі також закладені норми, що регламентують порядок обчислення податків при перевищенні граничного розміру доходу і чисельності протягом податкового періоду. Так, встановлено, що у разі невідповідності критеріям щодо доходу і чисельності підприємець зобов'язаний перейти на загальновстановлений режим оподаткування, починаючи з наступного кварталу.
Причому при обчисленні податків за спрощеною декларації: у разі перевищення граничного розміру доходу - коригуванні залежно від чисельності підлягає тільки сума доходу, відповідна граничному розміру (у індивідуальних підприємців - 4,5 млн. тенге, а у юридичних осіб - суб'єктів малого бізнесу - 9,0 млн. тенге).
У разі перевищення граничного розміру чисельності - коригування здійснюється тільки виходячи з граничної чисельності 15 або 25 осіб залежно від організаційно-правової форми суб'єкта малого бізнесу.
Приміром: Якщо дохід у індивідуального підприємця за квартал склав 5000,0 тис. тенге, середньооблікова чисельність працівників 17 осіб, середньомісячна заробітна плата найманих працівників за підсумками звітного періоду 12500 тенге:
) сума податків, обчислена за ставками, складе 385,0 тис. тенге=(5000,0 тис. тенге - 3000,0 тис. тенге) х 11% + 165,0 тис. тенге;
) чисельність, що перевищує межу, - 2 особи (17 чол. - 15 чол.), де 15 чол.- Гранична чисельність, встановлена ??для індивідуальних підприємців, що здійснюють розрахунок з бюджетом на основі спрощеної декларації;
) сума доходу, що перевищує граничну суму доходу, встановленого для індивідуальних підприємців, що здійснюють розрахунки з бюджетом на основі спрощеної декларації, - 500,0 тис. тенге (5000,0 тис. тенге - 4500,0 тис. тенге);
) сума податків з доходу, що перевищує граничну ...
