вління податковими процесами залучені недержавні організації. Невід'ємною частиною процесу управління оподаткуванням є також діяльність правоохоронних органів, аудиторських, адвокатських та консультаційних служб.
Головними завданнями державного управління в галузі податкової політики є:
) прогнозування обсягів податкових надходжень на основі прогнозних розрахунків зростання прибутковості підприємств;
) вдосконалення та розробка нових концепцій оподаткування та податкової системи в цілому;
) розробка правових основ оподаткування;
) забезпечення умов функціонування конкретного податкового механізму;
) складання податкових обгрунтувань для забезпечення протекціоністської політики у галузі зовнішньоекономічної діяльності;
) створення системи обліку та контролю за збором податків.
У цілому державне управління в галузі податкової політики включає: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Особливості податкового планування і прогнозування полягають у тому, що воно має спиратися на фундаментальні пізнання політичних, економічних і юридичних наук. Воно включає:
оцінку ситуації за минулий період;
прогноз соціально-економічного розвитку на майбутній період і засновану на цьому оцінку рівня передбачуваних обсягів податкових надхоний;
розробку концепції оподаткування;
твердження конкретних ставок податків і зборів;
затвердження бюджету по податках.
Головним завданням податкового планування є забезпечення потреб бюджету. При цьому дуже важливим є визначення оптимального складу державних витрат і їх відповідності суспільно-необхідним потребам, які покликане задовольняти держава за рахунок коштів державного бюджету. Це вкрай важке завдання, оскільки абсолютно по-різному трактується саме поняття «суспільно-необхідні потреби». По-різному визначається і склад цих потреб у різних країнах.
У більшості країн в практиці податкового планування широко використовуються математичні моделі, за допомогою яких встановлюються оптимальні співвідношення державних доходів і витрат і на підставі цього оцінюється склад і структура застосовуваних в країні схем оподаткування. Оптимізація державних витрат створює умови для конструювання раціонального оподаткування, не підривають основ підприємницької діяльності.
Податкове регулювання як складова частина державного податкового управління включає методи впливу податкової політики на регулювання інвестиційних процесів, оновлення технології, балансування бюджету, вирішення соціальних завдань. У процесі поточного податкового регулювання застосовуються як заохочувальні методи у вигляді податкових пільг, так і санкційні методи у вигляді нарахування штрафів, звернення сум недоїмки на майно платника податків або його дебіторів, процедур банкрутства і т.д.
Значення податкового регулювання посилювалося в міру зростання державного втручання в економіку. І сьогодні податки як активні складові перерозподільних процесів роблять серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.
І, нарешті, податковий контроль являє собою дії, здійснювані органами державного контролю в процесі спостереження за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою надходження податків і платежів до бюджету і позабюджетні фонди від юридичних і фізичних осіб.
Сам по собі збір податків вимагає певних витрат. Це і витрати на утримання податкової служби, так як податкові служби змушені утримувати численний персонал для перевірки правильності виплат. Це і витрати часу та коштів платників, пов'язані з визначенням належних з них податкових сум, їх перерахуванням до бюджету, а також на послуги податкових консультантів. Всі ці види витрат входять до складу адміністративних витрат оподаткування. І якщо вони є надмірними, то це істотно знижує ефективність оподаткування. Тому зниження витрат на здійснення податкової політики при виробленні ефективної моделі оподаткування часто є не менш значущим, ніж та чи інша система оподаткування.
Державне управління у сфері оподаткування включає: систему органів управління даною сферою і податкове законодавство. Особливістю податкової сфери є участь в управлінні всіх органів виконавчої та законодавчої влади, а також недержавних органів.
Основними функціями державних органів у сфері оподаткування є планування, регулювання і контроль.
. ДЕРЖАВНІ ОРГАНИ В СФЕР...
