онкретний витрата (наприклад, цільовий збір на утримання міліції, благоустрій території та інші цілі), кількісні (часткові, квотатівние) податки встановлюються з можливості платника податків заплатити податок.
IV Залежно від того закріплений податок на тривалий період за якимось конкретним бюджетом (бюджетами) або щорічно перерозподіляється між бюджетами з метою покрити дефіцит, податки поділяються на закріплені і регулюючі відповідно. Цільові податки можуть вводитися з ряду причин.
По-перше, з психологічної точки зору платник податків з більшою готовністю сплачує податок, у чиїй користь він безпосередньо впевнений. Однак, такі податки спонукають кожного контролювати державні органи, які витрачають сплачені платниками податків суми.
По-друге, цільові податки надають велику незалежність конкретного державного органу.
По-третє, цільовий характер податку може виправдовуватися тим, що необхідність певних витрат викликана отриманням певних доходів.
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме: об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка; порядок обчислення податку; порядок та строки сплати податку.
Принципи оподаткування:
. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів (принцип рівнонапруженості).
. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме.
. Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу (принцип обов'язковості).
. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки (принцип рухливості).
. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам (принцип ефективності).
. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Таким чином елементами податкової системи є: податкові ставки і податкова база. Оподаткування здійснюється по 6 принципам.
Виділяють наступні функції податків:
. регулююча;
Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні і скасовуючи інші податки, держава створює умови для прискореного розвитку певних галузей і виробництв, сприяє вирішенню актуальних для суспільства проблем.
. стимулююча;
За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін.
. перерозподільна;
За допомогою податків у державному бюджеті концентруються кошти, що спрямовуються потім на вирішення народногосподарських проблем, як виробничих, так і соціальних, фінансування крупних міжгалузевих, комплексних цільових програм науково-технічних, економічних та ін.
. фіскальна
Тобто вилучення частини доходів підприємств і громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установи культури - бібліотеки, архіви та ін.), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т.п.
. СУТНІСТЬ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ сфері оподаткування
Державне управління оподаткуванням являє собою сукупність методів, прийомів і засобів, за допомогою яких органи державної влади спрямовують і координують податкові дії.
Державне управління оподаткуванням включає:
) систему органів управління (законодавчі та адміністративні податкові органи);
) сукупність норм і правил, що регламентують податкові дії та податкову практику, а також визначають міри відповідальності за порушення податкового законодавства.
Відмінною особливістю державного управління у сфері оподаткування є участь в управлінні не тільки спеціальних органів, але і залучення в процес управління всіх органів законодавчої та виконавчої влади - Ради Федерації, Державної Думи, Рахункової палати, органів Міністерства фінансів, а також Конституційного Суду РФ. Крім того, в упра...
