льки: а) скорочення одних податкових платежів часто веде до збільшення інших; б) просте скорочення податків шляхом віднесення витрат на витрати зменшує фінансовий результат і стримує розвиток бізнесу.
) Принцип конфіденційності. Цей принцип означає, що при розробці та використанні методів податкового планування платник податків зобов'язаний зберігати в таємниці використовувані ним прийоми. Причини очевидні і відомі кожному.
) Принцип професіоналізму і грамотне документальне оформлення угод і процедур, що лежать в основі податкового планування. Він означає, що документи по кожної господарської операції або угоді, яку здійснюють в рамках податкового планування, повинні бути правильно складені, відповідати вимогам чинного законодавства та стандартам високої юридичної техніки. Особливо це стосується необхідності дотримання тотожності цифр, дат і формулювань. Наприклад, суми, відображені в документах бухгалтерського обліку, повинні точно відповідати ціною, вказаною в договорі, і сумі вироблених платежів.
) Не можна будувати спосіб оптимізації оподаткування лише на суміжних з податковим законодавством галузях права (цивільне право, бухгалтерський облік).
) Не можна будувати метод податкової оптимізації або планування на використанні зарубіжного досвіду і виключно на прогалини в законодавстві.
) При виборі способу податкової оптимізації з високим ступенем ризику необхідно враховувати ряд політичних аспектів: стану бюджету, зміни законодавства.
) При виборі способу податкової оптимізації, пов'язаним?? залученням широкого кола осіб, необхідно керуватися правилом «золотої середини», тобто співробітники повинні, з одного боку, чітко уявляти собі свою роль в організації, а з іншого - не повинні усвідомлювати її мета і мотиви.
Розглянувши теоретичні аспекти податкового планування та прогнозування, переходимо до їх практичного розгляду.
2. Практичні аспекти податкового планування та прогнозування
.1 Методи податкового планування та прогнозування
податковий планування ринковий
Загальні методи внутрішнього планування
Одним з тривіальних і часто використовуваних методів податкової оптимізації є зниження оподатковуваного прибутку за рахунок застосування прискореної амортизації і (або) переоцінки основних засобів.
Пільги - одна з найважливіших деталей внутрішнього і зовнішнього податкового планування. Теоретично пільги - один із способів для держави стимулювати ті напрямки діяльності та сфери економіки, які необхідні державі в міру їх соціальної значущості або через неможливість державного фінансування.
Податкове законодавство передбачає різні пільги:
звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників;
зниження податкових ставок;
цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків);
інші податкові пільги.
Спеціальні методи податкової оптимізації.
Спеціальні методи податкової оптимізації мають більш вузьку сферу застосування, ніж загальні, проте також можуть застосовуватися на всіх підприємствах.
. Метод заміни відносин грунтується на багатоваріантності шляхів вирішення господарських проблем в рамках існуючого законодавства. Суб'єкт має право віддати перевагу будь-який з варіантів, допустимих як з точки зору економічної ефективності операції, так і з точки зору оптимізації оподаткування.
. Метод поділу відхилень базується на методі заміни. В даному випадку замінюється не вся господарська операція, а тільки її частину або господарська операція замінюється на кілька операцій. Метод застосовується, як правило, коли повна заміна не дозволяє досягти очікуваного результату.
. Метод відстрочення податкового платежу заснований на можливості переносити момент виникнення об'єкта оподаткування на наступний календарний період. Відповідно до чинним законодавством термін сплати більшості податків тісно пов'язаний з моментом виникнення об'єкта оподаткування та календарним періодом. Використовуючи елементи методу заміни та методу розділення, можна перенести термін сплати податку або його частини на наступний період, що дозволить істотно заощадити обігові кошти.
. Метод прямого скорочення об'єкта оподаткування має на меті зниження розміру об'єкта, що підлягає оподаткуванню, або заміну цього об'єкта іншим, оподатковуваним більш низьким податком або неоподатковуваних зовсім. Об'єктом можуть бути як господарські операції, так і оподатковув...
