вільно, в іншому випадку - стягнуто з платника податків у примусовому порядку тільки за рішенням суду, що набрало законної сили. На відміну від штрафів пені можуть бути стягнуті з платника податків (податкового агента) примусово у безспірному порядку.
Відповідальність за податкові правопорушення передбачена не тільки податковим законодавством, але і в Кодексі РФ про адміністративні порушення, в Митному та Кримінальному кодексах РФ.
З 1 липня 2002 р введено в дію новий Кодекс РФ про адміністративні правопорушення (КпАП). Даний кодекс ввів відповідальність організацій, посадових осіб та громадян за правопорушення у сферах виробництва та обігу алкогольної продукції, готівково-грошового обігу, державної реєстрації юридичних осіб і індивідуальних підприємців, за незастосування контрольно-касової техніки; а також додатково до Податкового кодексу відповідальності посадових осіб, громадян за вчинення податкових правопорушень. У Кодексі про адміністративні порушення представлена ??майже дослівно більша частина податкових правопорушень, встановлених в Податковому кодексі РФ. Відмінності між ними у величині і порядку стягнення штрафних санкцій. У Кодексі про адміністративні порушення штрафи встановлюються в кратних розмірах до МРОТ, накладаються на керівників організацій-платників податків і утримуються з їхніх особистих доходів [3, c. 3].
Адміністративним правопорушенням визнається протиправна, винна дія (бездіяльність) фізичної або юридичної особи, за яке КоАП встановлено адміністративну відповідальність. Кодексом індивідуальні підприємці ін?? одно до посадових осіб.
У Кримінальному кодексі РФ крім штрафів за податкові правопорушення передбачена кримінальна відповідальність у вигляді позбавлення волі для осіб, які вчинили податкові злочини.
За злочини у сфері економіки, в т. ч. і податкові, громадяни притягуються до кримінальної відповідальності відповідно до гл. 22 Кримінального кодексу РФ (КК РФ).
Залежно від характеру і ступеня суспільної небезпеки всі злочини поділяються на 4 категорії [4, c. 72]:
невеликої тяжкості - діяння, за вчинення яких максимальне покарання, не перевищує двох років позбавлення волі;
середньої тяжкості - діяння, за вчинення яких максимальне покарання, не перевищує п'яти років позбавлення волі;
тяжкі - діяння, за вчинення яких максимальне покарання, не перевищує десяти років позбавлення волі;
особливо тяжкі - зізнаються діяння, скоєння яких передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на строк понад десять років або більш суворе покарання (ст. 15 КК РФ).
Злочинами невеликої, середньої тяжкості і тяжкими злочинами визнаються як умисні, так і необережні діяння, а особливо тяжкими - тільки навмисні діяння.
Ухилення від сплати податків з фізичної особи (ст. 198 КК РФ).
Ухилення від сплати податків з фізичної особи шляхом неподання податкової декларації чи інших документів, подання яких є обов'язковим, або шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо неправдивих відомостей, вчинене у великих розмірах, - карається штрафом у розмірі від 100 до 300 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або арештом на строк від 4 до 6 місяців, або позбавленням волі на строк до 1 року.
Те саме діяння, вчинене в особливо великому розмірі, карається штрафом у розмірі від 200 до 500 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 18 місяців до 3 років або позбавленням волі на строк до 3 років.
Великим розміром визнається сума податків, що складає за період у межах 3 фінансових років поспіль більше 100 тис. руб., за умови, що частка несплачених податків перевищує 10% належних до сплати сум податків, або перевищує 300 тис. руб., а особливо великим розміром - сума, яка складає за період у межах 3 фінансових років поспіль більше 500 тис. руб., за умови, що частка несплачених податків перевищує 20% належних до сплати сум податків, або перевищує 1 млн 500 тис. руб.
Ухилення від сплати податків з організації (ст. 199 КК РФ).
Ухилення від сплати податків з організації шляхом не подання податкової декларації або інших документів, подання яких відповідно до законодавства є обов'язковим, або шляхом включення в податкову декларацію або такі документи завідомо лажной відомостей, вчинене у великих розмірах,- карається штрафом у розмірі від 100 до 300 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від 1 року до 2 років, або арештом на строк від 4 до 6 місяців, або позбавленням волі на строк до 2 років з позбавленням права об...
