статті, можна виділити наступні ознаки податків:
) першою ознакою податку є те, що податки мають обов'язковий характер, т. е кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори. Дана норма закріплена в ст.57 Конституції РФ. Податковий Кодекс РФ, нормативно-правові акти суб'єктів РФ і муніципальних утворень закріплюють жорсткий перелік податків, нараховувати та сплачувати які зобов'язані всі платники податку, визначені законом. Жоден платник податків не може бути звільнений від обов'язку сплачувати законно встановлені податки
) як другої ознаки податку можна виділити те, що податки індивідуальні і безоплатні. Індивідуальність податку полягає в тому, що для кожного податку закріплений індивідуальний об'єкт оподаткування та податкове зобов'язання виникає у конкретно визначених фізичної особи або організації. Чинне податкове законодавство не допускає можливості переведення боргу за податковими платежами, сплату податків третіми особами і т.д. Платник податків зобов'язаний особисто сплатити належні з нього податки і, як наслідок, тільки особисто може бути притягнутий до податкової відповідальності.
Таким чином, для платника сплата податку є індивідуальною юридичним обов'язком. Безвозмездность ж податку означає, що немає зустрічного руху благ. Податки є джерел фінансування всієї діяльності держави, але при цьому конкретна юридична або фізична особа, нараховуючи та сплачуючи певний податок, не отримує будь-якого відшкодування у вигляді отримання майна, майнових чи немайнових прав. У цьому і полягає основна відмінність податку від збору, тому збір сплачується за вчинення державними органами певного дію;
) третім ознакою податку є те, що податок сплачуються у формі грошових коштів, що належать фізичним особам або організаціям на праві власності, господарського відання або оперативного управління, податки не можуть бути сплачені (стягнені) в натуральній формі, тобто у вигляді так званих" податкових заліків. Отже, сплата податку або звернення стягнення за податковими недоимкам з грошей, що належать третім особам, не будуть законним способом виконання податкового обов'язку. Разом з тим із приналежних платнику податку коштів може бути здійснено примусове стягнення податкової недоїмки, незалежно від того, де знаходяться ці кошти - на банківському рахунку власника або перераховані їм в порядку передоплати, передані за кредитним договором і т.д.
Сплата податку здійснюється в готівковій або безготівковій формі у валюті Російської Федерації. У виняткових випадках іноземними організаціями, фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації, а також в інших випадках, передбачених законами, обов'язок по сплаті податку може виконуватися в іноземній валюті.
) четвертий ознака полягає в тому, що податок сплачують фізичні та юридичні особи, на яких за наявності певних обставин покладається податкова обов'язок;
) п'ятий ознакою податку є те, що податок носить регулярний характер, відповідно до закріплених нормами законодавства.
Крім цих ознак можна також виділити нецільовий характер податків. Забезпечення діяльності держави і муніципального освіти в цілому є основною метою оподаткування. Ця ознака податків випливає з ст.35 Бюджетного кодексу РФ від 31 липня 1998 N 145-ФЗ, який встановлює принцип загального (сукупного) покриття витрат. Даний принцип, в свою чергу, означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Доходи бюджету і надходження з джерел фінансування його дефіциту не можуть бути пов'язані з певними витратами бюджету, за винятком доходів цільових бюджетних фондів, коштів цільових іноземних кредитів, а також у разі централізації коштів з бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації. Відповідно до цього податками покриваються не якісь небудь окремі видатки держави (наприклад, на утримання армії), а всі витрати в цілому.
У ст.57 Конституції РФ закріплюється принцип законності встановлення податків. Це також встановлено в НК РФ, згідно з яким кожен податок має нормативно закріплений перелік елементів. Податок вважається встановленим тільки тоді, коли визначені всі його елементи, такі, як: платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни сплати податку.
1.2 Функції податків і їх класифікація
Податки використовуються всіма державами з ринковою економікою в якості методу прямого впливу на бюджетні відносини і впливу на виробників товарів, робіт і послуг за допомогою системи пільг і санкцій. Податки дозволяють досягти відносна рівновага між суспільними потребами і ресурсами, які необхідні для їх задово...
