лення. За допомогою податків забезпечується раціональне використання природних багатств, наприклад шляхом введення штрафів та інших обмежень на поширення шкідливих виробництв. За допомогою податків держава вирішує економічні, соціальні, і багато інших суспільні проблеми.
Через функції податків, які реалізуються безпосередньо в процесі оподаткування проявляється їх економічна сутність. Функція (від лат. Functio - виконання, вчинення) являє собою зовнішній прояв властивостей якого-небудь об'єкта в даній системі відносин. Найбільший радянський економіст В.П. Дьяченко писав: Функції тієї чи іншої економічної категорії - прояв її сутності в дії, тобто вираження суспільного призначення даної економічної категорії .
Кожна функція, виконувана податком, проявляє внутрішні ознаки, властивості і риси даної економічної категорії, а також показує, яким чином реалізується суспільне призначення податку як частини єдиного процесу відтворення, інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів. Функції є форми руху податків як фінансової категорії та саме функції зумовлюють їх роль і значення у всій сукупності фінансових відносин. Кожна з функцій податку реалізує те чи інше призначення податку, у взаємодії утворюючи систему. У сучасній економічній літературі немає єдиної усталеної точки зору на кількість функцій, виконуваних податками.
Деякі вчені виділяють дві основні функції податків - економічну та фіскальну, вважаючи, що ці функції охоплюють всю сукупність податкових відносин, в також їх вплив на економіку в цілому і окремі господарюючі суб'єкти. Інші вчені вважають, що окрім цих двох функцій податки виконують ще контрольну, стимулюючу і розподільну функції.
Вважається, що перше розмежування функцій податків характерно для розвинених ринкових відносин. Подібний розкид думок далеко не випадковий, оскільки прихильники наявності тільки однієї економічної (або розподільної, або регулюючої) функції понад фіскальної функції при розкритті її економічної суті визначають різні сегменти цієї функції, що відображають процеси розподілу, стимулювання і контролю. Інакше і не може бути, оскільки всі функції податку не можуть існувати незалежно одна від одної, вони взаємопов'язані і взаємозалежні і в своєму прояві являють собою єдине ціле. [9, 24]
Таким чином, відмінності в поглядах на кількість виконуваних податком функцій не є принциповими. Жодна функція податків не може здійснюватися окремо від іншої і окремі риси однієї функції обов'язково присутні в іншій.
Сукупність функцій податків впливають на економічну ситуацію в країні і зумовлюють податкову політику в цілому. Посилюючи дії одних функцій і послаблюючи вплив інших, органи влади контролюють політичну, економічну та соціальну обстановку в країні.
Основний і історично першою функцією податків є фіскальна функція (від лат. fiscus - фіск, тобто державна скарбниця), яка по суті полягає в забезпеченні держави грошовими коштами.
Податки виникли з моменту виникнення держави, тому на нього було покладено вирішення безлічі завдань, спрямованих на забезпечення життєдіяльності людського суспільства. Виконання цих завдань завжди вимагало істотних фінансових коштів, акумулювати які можна було тільки переважно за допомогою оподаткування.
Фіскальна функція характерна для будь-якого податку, будь-якої податкової системи будь-якої держави, тому головним призначенням податку є утворення державного грошового фонду шляхом вилучення частини доходів організацій та громадян для створення матеріальних умов функціонування держави і виконання ним своїх функцій - оборони країни і захисту правопорядку, утримання адміністративно-управлінського апарату, реалізація внутрішньої і зовнішньої політики, вирішення соціальних, природоохоронних та ряду інших завдань. Так, за визначенням К. Маркса, економічним втіленням існування держави є податки.
Можна сказати, що всі інші функції є в якійсь мірі похідними від фіскальної функції, оскільки фіскальна спрямованість податку хоча і не є винятковою, але завжди залишається основотвірна. Саме завдяки фіскальної функції створюються реальні об'єктивні передумови для втручання держави в економічні відносини, тобто в процес перерозподілу частини вартості ВВП. При цьому з розвитком ринкових відносин і підвищенням економічного добробуту суспільства значення фіскальної функції зростає, що є відповідною реакцією на міжнародне усуспільнення капіталу в умовах глобалізації, розширення діяльності держави, ускладнення процесу сучасного виробництва, виникнення нових соціальних проблем. Саме фіскальна функція зумовлює появу і прояв інших функцій податку.
Класик економічної думки і політики податків А. Сміт зазначав, що при системі природної свободи (мається на увазі ситуація...
