язаний сплачувати встановлені законодавством податки і збори. Закони, які встановлюють нові податки або погіршують становище платників податків, зворотної сили не мають. »
Ця стаття заснована на принципі єдності.
Теоретичними засадами формування податкової системи завжди виступала реальна необхідність держави отримувати податки для свого функціонування та розвитку. Податки повинні надходити до бюджету рівномірно і вчасно. Вони повинні надходити з усіх верств населення та інших осіб, які є платниками податків і зборів. Якщо цього не буде, виникне дисбаланс не тільки податкової системи, але і суспільних відносин в цілому. Це призведе до серйозних проблем для держави, тому що податки є однією з найважливіших умов його функціонування.
Теоретичним аспектом як завжди виступає необхідність рівності платників податків перед законодавством. Дане законодавство регулює питання сплати обов'язкових платежів.
· принцип рівності і справедливості, завжди подразумевавший під собою загальність оподаткування і рівність розподілу податку між громадянами в залежності від одержуваних ними доходами.
· принцип ефективності оподаткування включає в себе ряд по суті самостійних принципів, пов'язаних ефективністю роботи податкової системи;
- податкова система має завжди сприяти формуванню політики стабілізації і розвитку економіки кожної конкретної країни;
максимальна ефективність податків і зборів, яка виражається в низьких витратах держави і суспільства, що витрачаються на збір податків і утримання податкового апарату в цілому. Іншими словами, адміністративні витрати з управління системою оподаткування та дотримання законодавства у сфері оподаткування повинні бути мінімізовані наскільки це можливо. Одне з основних значень при формуванні податкової системи відіграє принцип універсалізації оподаткування.
· принцип одночасності увазі, що в стабільно працюючої і здоровою системі оподаткування не повинно допускатися обкладання одного і того ж об'єкта різними податками. Інакше кажучи, один і той же об'єкт повинен обкладатися податком тільки одного виду один раз. І так раз за визначений законодавством звітний рік.
· принцип диференціації ставок. Даний принцип не є обов'язковим. Але при його виконанні не повинно бути введення індивідуальних ставок для оподаткування. Також не допустимо введення максимальних податкових ставок, що спонукають платника податків згортати свою діяльність.
· принцип розмежування податків за рівнями держуправління в обов'язковому порядку повинен бути закріплений в законі. Він має на увазі собою, що кожен конкретний орган влади на своєму рівні наділяється спеціальними повноваженнями в області введення, скасування податків, встановлення пільг, ставок податків і т.д. передбачених податковим законодавством процедур. В цей же час збори податків до бюджетів вищевказаних рівнею може по різному регулюватися при щорічному прийнятті закону про бюджет конкретного рівня.
· принцип зручності і часу стягування податку для платника податків. Даний принцип передбачає те, що податок повинен стягуватися в зручний час для платників податків і зручним для них чином. Іншими словами при створенні системи оподаткування та введенні будь-якого податку повинні безпосередньо необхідно прибрати всі формальності, процедура сплати податку повинна бути максимально спрощена. Сплата податку підприємством, на якому працює платник податків, повинна теж бути максимально зручна. Також податковий платіж підганяється під час отримання доходу. З точки зору цього принципу найбільш зручними є податки на споживання. В даному випадку сплата податку здійснюється в той же час з покупкою товару або оплатою послуги необхідної платнику.
· принцип розумного поєднання прямих і непрямих податків. Для здійснення цього принципу повинно бути використано все розмаїття видів податків, які дозволяють врахувати як майновий статус платників податків, так і їхні доходи. Крім цього, використання даного принципу важливо для стабільності фінансової політики держави. Це особливо важливо в період кризи економіки, так як економічно вигідно мати багато джерел поповнення бюджету з відносно низькими ставками і широкою базою оподаткування, ніж один-два канали надходжень з високими ставками оподаткування.
З часів Л. Ерхарда в Німеччині вкоренилися найважливіші принципи основ побудови податкової системи:
податки по можливості мінімальні;
мінімальні або, точніше, мінімально необхідні і витрати на їхнє стягування;
податки не можуть перешкоджати конкуренції, змінювати будь-чиї шанси;
податки відповідають структурній політиц...
