осяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення (цінні папери). Дана група розраховується наступним чином:
А1=Грошові кошти + Короткострокові фінансові вкладення
або стор. 250 + стор. 260 (код рядка бухгалтерського балансу).
А2. Швидко реалізовані активи - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.
А2=Короткострокова дебіторська заборгованість або стор. 240.
. Повільно реалізовані активи - статті розділу II активу балансу, які включають запаси, податок на додану вартість, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) та інші оборотні активи.
=Запаси + Довгострокова дебіторська заборгованість + ПДВ + + Інші оборотні активи або стор. 210 + стор. 220 + стор. 230 + стор. 270
А4. Важко реалізовані активи - статті розділу I активу балансу - необоротні активи.
А4=Необоротні активи або стор. 190.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1. Найбільш термінові зобов'язання - до них відноситься кредиторська заборгованість.
П1=Кредиторська заборгованість або стор. 620.
П2. Короткострокові пасиви - це короткострокові позикові кошти, заборгованість учасникам повиплаті доходів, інші короткострокові пасиви.
П2=Короткострокові позикові кошти + Заборгованість учасникам по виплаті доходів + Інші короткострокові зобов'язання або стор. 610 + стор. 630 + стор. 660.
ПЗ. Довгострокові пасиви - це статті балансу, пов'язані з розділів IV і V, тобто довгострокові кредити і позикові кошти, а також доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат і платежів.
ПЗ=Довгострокові зобов'язання + Доходи майбутніх періодів + Резерви майбутніх витрат і платежів або стор. 590 + стор. 640 + стор. 650.
П4. Постійні, або стійкі, пасиви-це статті розділу III балансу «Капітал і резерви».
П4=Капітал і резерви (власний капітал організації) або ряд. 490.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
А1? П1 А2? П2 A3? П3 А4? П4
Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. Виконання четвертого нерівності свідчить про дотримання однієї з умов фінансової стійкості - наявності у підприємства оборотних коштів.
У випадку, коли одна або кілька нерівностей системи мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Зіставлення ліквідних коштів і зобов'язань дозволяє обчислити наступні показники:
? поточну ліквідність, яка свідчить про платоспроможність (+) або неплатоспроможності (-) організації на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу:
ТЛ=(А1 + А2) - (П1 + П2);
? перспективну ліквідність - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів:
ПЛ=A3 - П3.
Для аналізу ліквідності балансу складається таблиця. У графи цієї таблиці записуються дані на початок і кінець звітного періоду з порівняльного аналітичного балансу за групами активу і пасиву. Зіставляючи підсумки цих груп, визначають абсолютні величини зайвих або відсутніх на початок і кінець звітного періоду платіжних засобів.
Більш точно оцінити ліквідність балансу можна на основі проведеного внутрішнього аналізу фінансового стану. У цьому випадку сума по кожній балансовій статті, що входить до якусьабо з перших трьох груп активу і пасиву (групи А1-A3 і П1-П3), розбивається на частини, які відповідають різним рядкам перетворення в грошові кошти для активних статей і різних термінів погашення зобов'язань для пасивних статей:
? до 3 місяців;
? від 3 до 6 місяців;
? від 6 місяців до року;
...
