ика банку, що перевіряється таку інформацію та роз'яснення, які необхідні для виконання аудиторами своєї роботи;
В· перевіряти в будь-який час всі первинні бухгалтерські документи контрольованого банку.
Аудиторський підприємство (організація) зобов'язана надавати об'єктивне аудиторський висновок:
В· про достовірності даних бухгалтерського балансу банку на дату складання звіту;
В· про Відповідно бухгалтерського обліку вимогам нормативних документів; про дотримання банком банківського законодавства Російської Федерації;
В· про Відповідно результатів фінансово-господарської діяльності банку його звітності;
В· про правильність оголошення оподатковуваного прибутку; про зловживання. У разі їх виявлення надавати інформацію правоохоронним і фінансовим органам і Центральному банку РФ.
Аудиторська фірма може не підтвердити звітність банку, якщо:
В· в Аудитом встановлені серйозні недоліки;
В· на аудиторів чинився тиск;
В· відсутня можливість встановлення достовірності звітності.
Всі нюанси вказуються в аудиторському висновку. У таких випадках засновники і керівники банку зобов'язані протягом місяця від дати складання аудиторського висновку усунути виявлені недоліки й обставини, що заважають підтвердженню звітності, і представити виправлений звіт знову на розгляд аудиторської фірми. p> При виявленні незначних недоліків, які не завдали збитку інтересам держави, вкладників і засновників комерційного банку, аудиторська фірма підтверджує звітність, указавши в аудиторському висновку характер установлених недоліків. p> Керівники аудиторських фірм та аудитори несуть відповідальність за підтвердження звітності банків у порядку, встановленому для посадових осіб, мають право підпису звітних документів. p> Право перевірки діяльності банківських аудиторських підприємств (Організацій) та аудиторів мають Центральний банк РФ і його установи, а також інші державні контролюючі органи в межах їх компетенції, визначеної законодавством. p> У разі неодноразового неякісного проведення аудиту, приховування фактів порушень комерційними банками законодавства Російської Федерації Центральний банк має право відкликати ліцензію на проведення банківського аудиту, після чого річні звіти комерційних банків з аудиторськими висновками, виданими аудиторськими фірмами та аудиторами, позбавленими ліцензій, установами Центрального банку РФ не приймаються. p> При виявленні некваліфікованого проведення аудиторської перевірки, що призвела до збитків для держави або для іншого економічного суб'єкта, за рішенням суду або за позовом Арбітражного суду, пред'явленим органом, який видав ліцензію, з аудитора або аудиторської фірми можуть бути стягнуті: понесені збитки; витрати на проведення повторної перевірки; штраф в сумі, встановленої відповідним законодавством.
Зовнішній аудит взаємозалежний з внутрішнім аудитом. Перш всього оцінюється організація і дієвість внутрішнього контролю. При цьому встановлюються: ступінь об'єктивності внутрішнього аудиту; незалежність; компетентність; обсяг виконуваних функцій.
Аудитори вивчають всю діяльність банку, що перевіряється. Для об'єктивної оцінки необхідно перш за все розглянути стан активних і пасивних операцій, які повинні: носити справжній характер; бути правильно оцінені; бути правильно відображені в бухгалтерському звіті; відповідати вимогам законодавства по цих операціях.
2.2. Аудиторські ризики
Діяльність аудитора детально планується керівником аудиторської фірми. Розрізняють стратегічне планування і детальне планування. p> Стратегічне планування передбачає визначення:
В· обсягу роботи на основі знання і досвіду;
В· визначення ризиків;
В· очікування клієнтів (фірм, банків).
Сукупна аудиторський знання і досвід дозволяють оцінити обсяг роботи аудитора і ступінь ризику аудитора при перевірці даного банку. Зазвичай у методичній літературі розрізняють такі види ризиків:
1) ризик професійної здатності аудитора. Він визначається строгим підходом до вибору перевіряється фірми, з урахуванням її репутації (порядність, чесність фірми, ступінь ризику здійснюваних операцій даним банком). Беручись за перевірку тієї чи іншої фірми, аудиторська компанія перш все звертає увагу на її репутацію. Таким чином, перевірка даної фірми не повинна завдати шкоди аудиторської компанії і її клієнтам;
2) ризик очікування клієнта - ризик не задовольнити висновками свого клієнта. У випадках коли клієнт незадоволений аудиторською перевіркою, він може надалі відмовитися від послуг цієї аудиторської компанії;
3) аудиторський ризик - аудиторський висновок може бути невірним. br/>
У сучасних нових умовах господарювання найбільш "Небезпечними" для аудитора є ризики першої групи, хоча аудиторськими фірмами по теперішній час саме їм приділяє...
