ристовував схему, податковий орган вивчає:
. спосіб ініціювання та реалізації схеми;
. форму і зміст схеми;
. час початку і період реалізації схеми;
. вплив реалізації схеми на розмір податкових зобов'язань;
. будь-яка зміна фінансового стану платника податків, яке було, буде чи може бути обумовлено реалізацією схеми;
. будь-яка зміна фінансового становища має або мав ділові, сімейні чи інші відносини з платником податків особи, яка була, буде чи може бути обумовлено реалізацією схеми;
. будь інші наслідки ініціювання та реалізації схеми для платника податків або будь-якого іншого особи, зазначеної вище (п. 6);
. характер ділових, сімейних чи інших відносин між платником податків і будь-яким іншим особою, зазначеною вище (п. 6).
Як приклад застосування норм частини IV A можна навести наступну справу. Платники податків Австралії вклали 40 млн. Австралійських доларів в іноземні процентні цінні папери. На перший погляд, платники податків провели комерційну операцію. Однак проведена операція включала:
переклад прав бенефіціара на фінансові кошти в юрисдикції зі зниженим оподаткуванням допомогою парних б?? нковскіх операцій між Сінгапуром і Гонконгом без очевидної комерційної мети;
відкриття спеціального рахунку в банку, розташованому в офшорі на Островах Кука, і напрямок офшорномубанку наказу про переведення коштів на зазначений рахунок. При цьому рахунок передбачав нарахування відсотків за ставкою приблизно на 4% нижче, ніж в банках Австралії;
складання довіреності на Островах Кука на проведення заплутаною операції з видачі вкладного сертифікату компанії, в яку були вкладені кошти, і подальша відмова від нього;
напрямок з Австралії на Острови Кука юриста компанії з єдиним дорученням реалізовувати повноваження, отримані за вказаною довіреності, і брати участь у відповідних операціях по вкладенню і отриманню коштів по настанню терміну погашення цінного паперу нібито для перевірки надійності вкладень.
Результатом застосування зазначеної схеми стало отримання більш високого чистого прибутку після оподаткування. Зі угоди сплачувався тільки символічний податок на Островах Кука. Дохід з іноземного джерела, що підлягав оподаткуванню у джерела в той період часу, в Австралії не оподатковуються. Платники податків стверджували, що основною метою угоди було одержання більш високого чистого прибутку після оподаткування в рамках основної діяльності та їх дії носили комерційний характер.
Однак суд, вивчивши обставини операцій, постановив: складний характер схеми свідчить про те, що схема була реалізована тільки в цілях податкового планування. На думку суду, платники податків реалізували схему для отримання податкової пільги.
За визнанням податкових органів Австралії нові норми закону про доходи, в яких більш чітко сформульовані ознаки схем оптимізації, дозволяють безпомилково виявляти незаконні схеми уникнення оподаткування. І це незважаючи на те, що вплив нововведень на комерційні операції в деякій мірі нейтралізується існуючої в Австралії системою попередніх судових рішень.
У сформованих умовах платники податків покладаються на те, що податкові органи не будуть переслідувати компанії у справах, в яких чітко не встановлено використання схем для отримання податкових пільг. У зв'язку з цим у свій час податкові органи Австралії заявили, що роз'яснення у справах щодо застосування положень частини IV A, даватиме старший консультант центрів податкового консультування.
Глава 2. Аналіз відповідальності за порушення податкового законодавства в зарубіжних країнах
.1 Відповідальність за порушення податкового законодавства в Казахстані
Очолює податкову систему Державна податкова служба РК, яка входить до системи центральних органів державного управління Казахстану, підпорядковується Президенту і Уряду РК і очолюється керівником в ранзі міністра.
Головним завданням Державної податкової служби РК є контроль за дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення у відповідні бюджети державних податків та інших платежів, встановлених законодавством.
Правове регулювання Правове регулювання - здійснюване всією системою юридичних засобів вплив на суспільні відносини з метою їхнього упорядкування. Відповідальність у сфері оподаткування є складовою частиною податкового законодавства і являє собою сукупність норм податкового та інших галузей права, що виникають у сфері взаємодії ...
