ави (в особі уповноважених органів управління в податковій сфері) та платників податків, в результаті чого спостерігаються і відмінності в прояві податкових ризиків.
Виділяють три основні групи податкових ризиків (табл. 1.1).
Таблиця 1.1 - Групи податкових ризиків
ГруппаРасшіфровкаI - явна загроза притягнення до податкової і навіть кримінальної ответственностіРіскі виникають у разі грубого ухилення від сплати податків. У таких ситуаціях небезпека притягнення до відповідальності дуже велика. На практиці все частіше зустрічаються випадки, коли при розгляді кримінальних справ суди дають винним реальні терміни позбавлення свободи.II - небезпеки залучення до податкової відповідальності, викликані неточністю і невизначеністю законодавчих нормРіскі виникають, коли в податковому законодавстві немає однозначної відповіді на яке-небудь питання. Експерти, аудитори, Мінфін Росії розходяться в думках, судова практика не единообразна, а ВАС РФ ще не сформував свою правову позицію. Навіть якщо організація керується позитивної арбітражною практикою, існує ймовірність, що Вищий Арбітражний Суд прийме інше решеніеIII -ризики суб'єктивного планаРіскі особистих суджень податкових інспекторів і їх трактування податкового законодавства та діяльності перевіреній організації. Ризики виявлення при перевірці фірм-одноденок серед контрагентів організації, тоді як компанії часто з об'єктивних причин не можуть перевірити всіх своїх контрагентів і не мають на це повноважень.
Фінансові податкові ризики можуть бути оцінені в грошовому вираженні (крім того, податкові відносини є частиною фінансових відносин). Кримінальна відповідальність не може бути законним чином оцінена в д?? ніжному вираженні, тоді як інші види відповідальності можуть мати грошову оцінку.
Особлива значимість податкових ризиків для російських господарюючих суб'єктів пояснюється тим, що якщо з інвестиційними, валютними, банківськими ризиками стикається лише частина господарюючих суб'єктів, то з податковим ризиком має справу кожне підприємство, оскільки оподаткування стосується всіх видів діяльності та всіх господарюючих суб'єктів. Фактори, що впливають на величину податкового ризику, діляться на зовнішні і внутрішні.
До зовнішніх факторів належать:
якісні зміни податкового законодавства, які можуть призвести не тільки до зниження, але і до збільшення податкових ризиків;
частота змін податкового законодавства. Іноді зміни в податковому законодавстві здійснюються заднім числом, це серйозно ускладнює можливість їх відстеження і своєчасного відображення в обліку і відповідно сприяє збільшенню податкового ризику внаслідок збільшення числа можливих помилок, допущених бухгалтером;
нечіткі формулювання окремих положень податкових законодавчих документів, що призводять до неоднозначності їх тлумачення, суперечливість окремих положень нормативних актів, а також повна відсутність регламентації оподаткування деяких господарських операцій. Вирішення цих проблем часто здійснюється в судах;
ведення податкового обліку на підприємстві, а також особливі правила формування інформації по розрахунках з податку на прибуток вимагають додаткових трудовитрат бухгалтерської служби;
несприятлива політична й економічна обстановка в країні, що в цілому не сприяє стабілізації податкового законодавства та поліпшення економічних умов господарювання і т.д.
До внутрішніх факторів належать:
особливе ставлення в нашій країні до виконання обов'язку зі сплати податків. У російському суспільстві переважає негативне ставлення до образу «законослухняного платника податків». З іншого боку, зміна ставлення суспільства до сплати податків, виховання гордості за особисту участь у житті держави через внесення сум податків можливі лише за умови прозорості бюджетної політики держави;
організаційні аспекти; наприклад, відсутність або недостатній рівень організації податкового управління на підприємстві, наслідком чого може бути наявність невиявлених і невиправлених помилок;
ставлення керівника до проблем бухгалтерського обліку та оподаткування. Нерозуміння важливості тимчасової визначеності фактів господарської життя призводить до того, що керівник часто представляє бухгалтеру первинні документи за операціями, здійсненими в минулий податковий період. Це призводить до помилок як у бухгалтерському обліку, так і в оподаткуванні;
невисока кваліфікація бухгалтерських кадрів чинить негативний вплив на якість формування бухгалтерського та податкового обліку.
ставлення бухгалтера до ризику, що пов'язано з його схильністю до прийняття недостатньо обгрунтованих рішень аб...
