значені досить точно.
До ризиків посилення податкового тягаря можна було б віднести зростання податкових баз як внаслідок зміни методології їх обчислення, так і у зв'язку з їх динамікою, пов'язаної з розширенням обсягів господарської діяльності.
Ризики кримінального переслідування обумовлені тим, що для керівників організацій-платників податків, що порушують податкове законодавство, існує ймовірність порушення кримінальної справи і притягнення до кримінальної відповідальності.
Однак, даний вид ризиків не може бути повною мірою поширений на саму організацію-платника податків (можна лише побічно оцінити його наслідки).
. За величиною можливих втрат: допустимі, критичні і катастрофічні ризики. Так, прикладом критичного податкового ризику для господарюючого суб'єкта є пред'явлення штрафних санкцій в сукупності з основною сумою податку, що становлять загрозу платоспроможності організації-платника податків, прикладом катастрофічного ризику - саме існування цієї організації.
Тепер платники податків можуть самостійно оцінити свою фінансово-господарську діяльність і усунути помилки в обчисленні податків і зборів. Всього виділено 12 критеріїв, а саме:
. Податкове навантаження у платника податків нижче її середнього рівня по господарюючим суб'єктам у конкретній галузі (виду економічної діяльності).
. Відображення в бухгалтерській або податкової звітності збитків впродовж декількох податкових періодів.
. Відображення у податковій звітності значних сум податкових відрахувань за певний період.
. Випереджальне темп зростання витрат над темпом зростання доходів від реалізації товарів (робіт, послуг).
. Виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середнього рівня за видом економічної діяльності в суб'єкті Російської Федерації.
. Неодноразове наближення до граничного значення встановлених Податковим кодексом Російської Федерації величин показників, що надають право застосовувати платникам податків спеціальні податкові режими.
. Відображення індивідуальним підприємцем суми витрати, максимально наближеної до суми його доходу, отриманого за календарний рік.
. Побудова фінансово-господарської діяльності на основі укладання договорів з контрагентами-перекупниками або посередниками ( ланцюжка контрагентів ) без наявності розумних економічних або інших причин (ділової мети).
. Неподання платником пояснень на повідомлення податкового органу про виявлення невідповідності показників діяльності.
. Неодноразове зняття з обліку і постановка на облік у податкових органах платника податків у зв'язку зі зміною місця знаходження ( міграція між податковими органами).
. Значне відхилення рівня рентабельності за даними бухгалтерського обліку від рівня рентабельності для даної сфери діяльності за даними статистики.
. Ведення фінансово-господарської діяльності з високим податковим ризиком.
. 2 Сутність податкових ризиків та їх місце в процесі оподаткування
Підприємницька діяльність неминуче пов'язана з ризиком. Під ризиком розуміється ймовірність виникнення втрат, збитків, недонадходжень планованих доходів, прибутку, яка з специфіки тих чи інших явищ природи і неправильних дій людини.
У числі підприємницьких ризиків можна виділити податкові ризики, які відносяться не тільки до фінансових ризиків, а й до ризиків нефінансовим (пов'язаним з кримінальною відповідальністю).
Податковий ризик включає небезпеку для суб'єкта податкових правовідносин понести фінансові та інші втрати, пов'язані з процесом оподаткування, внаслідок негативних відхилень для даного суб'єкта від передбачуваних їм, заснованих на діючих нормах права, станах майбутнього, з розрахунку яких їм приймаються рішення в сьогоденні.
Податкові ризики виникають і в разі недостатньої опрацювання податкового законодавства, нечіткості його окремих положень. У цьому випадку податкові ризики платника податків виникають у зв'язку із застосуванням ними ризикованих схем мінімізації оподаткування, спробами використовувати в своїх інтересах подвійність положень податкових законів, а також через проведення господарюючим суб'єктом неефективної податкової політики.
Податкові ризики розглядаються з позиції держави і платника податків (рис. 1).
Малюнок 1 - Податкові ризики з позицій держави і підприємця.
Таким чином, чітко простежуються суттєві відмінності в системах чинників виникнення податкових ризиків у держ...
